Аудит финансовых вложений.
Аудит финансовых вложений.
| Аудиторская проверка финансовых вложений проводится с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» и о соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям действующим в Российской Федерации нормативным документам.
| Существование:все финансовые вложения существенны для организации, существуют на дату составления баланса и будут приносить доход в будущем:
· наличие финансовых вложений подтверждено необходимыми первичными документами и результатами проведенной в установленном порядке инвентаризации;
права и обязательства – организация обладает правами на данные финансовые вложения и несет ответственность за риски, связанные с этими правами
· финансовые вложения (ценные бумаги и займы), отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на законных основаниях;
· отраженные в бухгалтерском балансе ценные бумаги принадлежат организации на правах собственности, получены в результате осуществления договоров, соответствующих требованиям права, и организация имеет все необходимые свидетельства, подтверждающие законность получения ценных бумаг;
· все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов;
· все операции по финансовым вложениям вытекают из условий отношений, которые не противоречат действующему законодательству;
· операции с финансовыми вложениями санкционированы уполномоченными лицами в установленном порядке.
Оценка – финансовые вложения (ценные бумаги) оценены в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с требованиями нормативных документов:
· рублевая оценка ценных бумаг в иностранной валюте проведена в соответствии с требованиями действующего законодательства;
· в зависимости от способа приобретения ценных бумаг их фактическая стоимость сформирована согласно требованиям нормативных документов;
· стоимость ценных бумаг для включения в бухгалтерскую отчетность рассчитана правильно и в соответствии с требованиями нормативных актов (с учетом снижения рыночной стоимости);
· выручка от продажи ценных бумаг отражена в бухгалтерском учете в оценке, совпадающей с содержащейся в первичных документах.
Периодизация - все операции по принятию к учету и выбытию финансовых вложений учтены в соответствующем учетном периоде.
Представление и раскрытие – все финансовые вложения правильно классифицированы и раскрыты в бухгалтерской отчетности:
· финансовые вложения классифицированы в зависимости от вида и сроков погашения;
· доходы и расходы, связанные с реализацией и погашением финансовых вложений, правильно классифицированы в отчете о прибылях и убытках;
· информация о финансовых вложениях раскрыта в пояснениях к бухгалтерской отчетности.
|
| ПБУ 5/01
| Аудит материально – производственных запасов
| Целью аудиторской проверки материально-производственных запасов (МПЗ) является формирование мнения о достоверности показателей отчетности по статьям материальных ценностей «Запасы» и соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с МПЗ действующим в Российской Федерации нормативным документам.
| · Полнота – Необходимо убедиться в том, что отсутствуют МПЗ, которые должны были быть отражены в бухгалтерском учете и отчетности, но не были в нем отражены.
· Оценка – Необходимо: - Убедиться в том, что МПЗ отражены в учете и отчетности в правильной оценке: по фактической себестоимости или по рыночной стоимости, если она ниже фактической себестоимости; - Убедиться в том, что способ оценки МПЗ при их отпуске в производство или ином выбытии применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой. (документальная проверка)
· Периодизация – cut-off (проверяем отражение 1ого января), сопоставление даты по договору и по отчетности
· Раскрытие – Необходимо: - Убедиться в том, что МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция, товары для перепродажи; - Убедиться в том, что операции с МПЗ отражены в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации; - Убедиться в том, что вся существенная информация о МПЗ раскрыта в отчетности.
· Существование - Необходимо убедиться в том, что все отраженные в отчетности МПЗ действительно существуют (осмотр, снятие остатков, инвентаризация, roll-back, roll-over).
· Права - Необходимо убедиться в том, что права организации на МПЗ, отраженные в отчетности, документально подтверждены и не ограничены правами третьих лиц.
Классификация: сырье, полуфабрикаты, продукция, незавершенное производство
|
