Задание №5 (вариант 4). Р е ш е н и е

Задание №5 (вариант 4)

Используя исходные данные о работе металлургического завода, приведенные в таблице 1, оценить годовые объемы реализации продукции, прибыль отчетного года, валовую и чистую прибыль предприятия для целей экономического анализа. Рассчитать сумму платежей по налогу на добавленную стоимость (НДС), по налогу на имущество, по налогу на прибыль. Распределить чистую прибыль предприятия по следующим направлениям: на выплату дивидендов акционерам – 24%, в резервный капитал – 6%, в фонды накопления – 18%, в фонд социальной сферы – 7%, в фонды потребления – 14%, на благотворительные цели – 4%. Остальная прибыль капитализируется.

Таблица 1

Исходные данные

№ п/п	Показатели	Вариант 4
1.	Реализация продукции на внутреннем рынке, руб.:
	- кокс,	10 482 330
	в т.ч. НДС	1 598 999
	- чугун чушковый,	62 604 277
	в т.ч. НДС	9 549 805
	- арматура,	89 408 030
	в т.ч. НДС	13 638 513
	- уголок ГОСТ 8509,	196 810 340
	в т.ч. НДС	30 021 916
	- балка ГОСТ 8240,	281 022 745
	в т.ч. НДС	42 867 876
	- швеллер ГОСТ 8239,	265 305 910
	в т.ч. НДС	40 470 393
	- сталь круглая ГОСТ 535,	55 830 750
	в т.ч. НДС	8 516 555
	- сталь полосовая,	87 254 000
	в т.ч. НДС	13 309 932
	- лист толстый ГОСТ 14637,	69 533 790
	в т.ч. НДС	10 606 849
	- штрипс г/к,	235 002 995
	в т.ч. НДС	35 847 914
	- кровельный прокат х/к,	263 076 280
	в т.ч. НДС	40 130 280
	- лист оцинкованный,	328 095 910
	в т.ч. НДС	50 048 529
	- ферромарганец,	522 048 120
	в т.ч. НДС	79 634 459
	- ферросилиций,	374 209 480
	в т.ч. НДС	57 082 802
	- силикомарганец,	114 726 580
	в т.ч. НДС	17 500 665
	- феррованадий,	3 314 287 600
	в т.ч. НДС	505 569 293
	- алюминий первичный,	514 033 870
	в т.ч. НДС	78 411 946
	- алюминий катанка,	451 009 010
	в т.ч. НДС	68 797 985
	- другая продукция,	1 440 708 120
	в т.ч. НДС	219 769 035
2.	Материальные затраты на производство, руб.	4 207 811 320
2.	в т.ч. НДС	641 869 523
3.	Затраты на оплату труда, руб.	760 189 350
4.	Единый социальный налог, руб.	194 608 474
5.	Амортизационные отчисления, руб.	352 576 920
6.	Прочие затраты на производство и реализацию, руб.	127 734 550
7.	Управленческие расходы, руб.	106 686 240
8.	Коммерческие расходы, руб.	134 882 110
9.	Среднегодовая стоимость основных средств за вычетом износа, руб.	1 109 897 610
10.	Транспортный налог, руб.	85 670 990
11.	Сведения о деятельности, не связанной с производством, руб.
	- выручка от реализации основных средств и иного имущества предприятия (без НДС)	91 883 040
	- проценты к получению	67 887 330
	- доходы по ценным бумагам	96 369 880
	- доходы от участия в других организациях	389 801 200
	- прочие внереализационные доходы	18 249 450
	- водный налог	205 389 040
	- расходы по реализации основных средств и иного имущества предприятия	8 206 330
	- проценты к уплате	73 229 550
	- прочие внереализационные расходы	17 408 960
	- прочие операционные расходы	13 919 360

Р е ш е н и е

Объем реализации продукции:

= 8 675 450 137 руб.

Расчетная сумма НДС по реализованной продукции предприятия составляет

= 1 323 373 746 руб.

Далее рассчитывается себестоимость продукции как сумма затрат по отдельным элементам затрат (табл. 2).

Таким образом, себестоимость продукции завода за год составила 10 610 105 001 руб.

При расчете себестоимости необходимо учесть два обстоятельства. Во-первых, списание материальных затрат на себестоимость продукции (4 207 811 320 руб.) осуществляется за вычетом сумм НДС, уплачиваемых предприятием при приобретении материальных ценностей (641 869 523 руб.). Во-вторых, согласно принятой учетной политике в данном примере не включаются в себестоимость продукции коммерческие и управленческие расходы, а списываются на финансовый результат.

Таблица 2

Расчет себестоимости продукции

№ п/п	Наименование элементов затрат	Сумма, руб.
1.	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	4 207 811 320
2.	в т.ч. НДС	641 869 523
3.	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов и НДС) [стр. 1–2]	3 565 941 797
4.	Затраты на оплату труда	760 189 350
5.	Единый социальный налог	194 608 474
6.	Амортизационные отчисления	352 576 920
7.	Прочие затраты на производство и реализацию продукции	127 734 550
8.	Итого затрат (себестоимость продукции) [стр. 3+4+5+6+7]	5 001 051 091

Учитывая, что известна среднегодовая стоимость имущества завода (1 109 897 610 руб.), а также ставка налога на имущество (2,2%), сумму платежей по налогу на имущество предприятия можно определить по формуле (106):

= 1 109 897 610* 2,2 / 100 = 24 417 747 руб.

Дальнейшие расчеты целесообразно вести путем постепенного заполнения табл. 3. Предварительными расчетами определены значения показателей строк 1–3 и 16. Значения показателей строк 4, 5, 7–15, 17 и 18 установлены в задании. Следовательно, используя стандартный подход, можно рассчитать показатели валовой прибыли от реализации продукции (строка 6), прибыли отчетного года (строка 19), налогооблагаемой прибыли (строка 20), сумму налога на прибыль (строка 21).

Завершающим этапом выполнения задания является расчет чистой прибыли и ее распределение. В задании указаны доли отчислений от чистой прибыли по различным направлениям.

Таблица 3

Расчет прибыли предприятия

№ п/п	Наименование показателей	Сумма, руб.
1.	Выручка от реализации продукции, всего	8 675 450 137
	в т.ч. НДС	1 323 373 746
	акцизы	–
	таможенные пошлины	–
	другие косвенные платежи	–
2.	Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизов, таможенных пошлин и других косвенных налогов	7 352 076 391
3.	Себестоимость продукции	5 001 051 091
4.	Управленческие расходы	106 686 240
5.	Коммерческие расходы	134 882 110
6.	Валовая прибыль [стр. 2-3-4-5]	2 109 456 950
7.	Выручка от реализации основных средств и иного имущества	91 883 040
8.	Проценты к получению	67 887 330
9.	Доходы по ценным бумагам	96 369 880
10.	Доходы от участия в других организациях	389 801 200
11.	Прочие внереализационные доходы	18 249 450
12.	Водный налог	205 389 040
13.	Расходы по реализации основных средств и иного имущества	8 206 330
14.	Прочие операционные расходы	13 919 360
15.	Проценты к уплате	73 229 550
16.	Налог на имущество	24 417 747
17.	Транспортный налог	85 670 990
18.	Прочие внереализационные расходы	17 408 960
19.	Прибыль отчетного года [стр. 6+7+8+9+10+11-12-13-14-15-16-17-18]	2 345 405 873
20.	Прибыль к обложению [стр. 19-8-9-10]	1 791 347 463
21.	Налог на прибыль [стр. 20 х 24 / 100]	429 923 391
22.	Чистая прибыль [стр. 19-21]	1 915 482 482
23.	Распределение прибыли	1 398 302 212
24.	Нераспределенная прибыль отчетного года [стр. 22-23]	517 180 270

Отчисления на выплату дивидендов акционерам составляют

1 915 482 482 х 24 / 100 = 459 715 796 руб.

Отчисления в резервный капитал составляют

1 915 482 482 х 6 / 100 = 114 928 949 руб.

Отчисления в фонды накопления составляют

1 915 482 482 х 18 / 100 = 344 786 847 руб.

Отчисления в фонд социальной сферы составляют

1 915 482 482 х 7 / 100 = 134 083 774 руб.

Отчисления в фонды потребления составляют

1 915 482 482х 14 / 100 = 268 167 547 руб.

Другие отчисления (благотворительность) составляют

1 915 482 482 х 4 / 100 = 76 619 299 руб.

Следовательно, общая сумма отчислений из чистой прибыли составляет

1 398 302 212 руб.

Полученный результат вносится в строку 23 табл. 3.

Далее рассчитывается нераспределенная прибыль отчетного года, и результат вносится в строку 24 табл. 3.

Расчет сумм платежей в бюджет по НДС по реализованной продукции предприятия не представляет особой трудности. Для этого следует использовать формулу (105):

1 232 373 746 – 641 869 523 = 681 504 223 руб.

Таким образом, расчетом получены все требуемые показатели деятельности завода в отчетном году.

Рассчитанные суммы налоговых платежей предприятия, в частности, составили, руб.:

· по НДС (реализация продукции) 681 504 223

· по налогу на имущество 24 417 747

· по налогу на прибыль 429 923 391

Годовой объем реализации продукции (за вычетом косвенных налогов) составил 7 352 076 391 руб. Валовая прибыль составила 2 109 456 950 руб. Прибыль отчетного года составила 2 345 405 873 руб., а чистая прибыль – 1 915 482 482 руб.

Произведено распределение чистой прибыли по следующим направлениям, руб.:

· на выплату дивидендов акционерам 459 715 796

· в резервный капитал 114 928 949

· фонды накопления 344 786 847

· в фонд социальной сферы 134 083 774

· в фонды потребления 268 167 547

· на другие отчисления 76 619 299

Нераспределенная прибыль отчетного года по предприятию составила 517 180 270 руб.