Независимый контроль

2. Независимый контроль

В условиях формирования в ДНР рыночной экономики, с развитием предпринимательства, распространением частной собственности, становлением рынка капитала возникает необходимость создания системы независимого и профессионального финансового контроля. Основная задача аудиторского контроля - получение объективной информации о финансовом положении проверяемого соответствия его хозяйственной деятельности действующему законодательству. В существовании такого вида контроля заинтересованы как государство, так и предприниматели, он позволяет сочетать их интересы без дополнительной нагрузки на бюджет. При этом следует заметить, что аудит ни в коей мере не подменяет государственный финансовый контроль.

Аудит осуществляется как физическими лицами (аудиторами), так и юридическими лицами (аудиторскими фирмами).

Аудитором может быть физическое лицо, имеющее сертификат, определяющий его квалификационную пригодность на занятие аудиторской деятельностью на территории ДНР. Аудиторам запрещается непосредственно заниматься торговой, посреднической и производственной деятельностью, ими не могут быть лица, имеющие судимость за корыстные преступления.

Аудиторская фирма - это юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством, которое осуществляет исключительно аудиторскую деятельность. Право на осуществление аудиторской деятельности имеют аудиторские фирмы, включенные в Реестр аудиторских фирм и аудиторов. Общий размер доли учредителей (участников) аудиторской фирмы, которые не являются аудиторами, в уставном капитале не может превышать 30%, а руководителем ее может быть только аудитор.

С целью обеспечения независимости аудита законом запрещено заниматься предоставлением аудиторских услуг органам государственной исполнительной власти, исполнительным органам местных советов народных депутатов, контрольно-ревизионным учреждениям, имеющим государственно-властные полномочия.

При проведении проверки аудиторы (аудиторские фирмы) имеют право:

- самостоятельно устанавливать формы и методы аудита на основе действующего законодательства, существующих норм и стандартов, условий договора с заказчиком, профессиональных знаний и опыта;

- получать необходимые документы, имеющие отношение к предмету проверки и находятся как у заказчика, так и у третьих лиц;

- получать необходимые объяснения в письменной или устной форме от руководства и работников заказчика;

- проверять наличие имущества, денег, ценностей, требовать от руководства предприятия проведения контрольных осмотров, замеров выполненных работ, определения качества продукции, в отношении которых проводится проверка документов;

- привлекать на договорных условиях к участию в проверке специалистов разного профиля.

При осуществлении профессиональной деятельности на аудитора (аудиторскую фирму) возлагаются следующие обязанности:

- надлежащим образом предоставлять аудиторские услуги, осуществлять проверку;

- сообщать владельцам, заказчикам о выявленных во время аудита недостатках ведения бухгалтерского учета и отчетности;

- хранить в тайне информацию, полученную при проведении аудита, не разглашать сведения, составляющие предмет коммерческой тайны, и не использовать их в своих интересах или в интересах третьих лиц;

- нести ответственность за нарушение условий договора;

- ограничивать свою деятельность предоставлением аудиторских услуг и работами, имеющих к ним непосредственное отношение.

Аудиторская проверка может быть добровольной (инициативной, проведенной по решению самого хозяйствующего субъекта) и обязательной.

Проведение аудиторской проверки является обязательной для:

1) подтверждения достоверности и полноты годовой финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности открытых акционерных обществ, предприятий - эмитентов облигаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг, финансовых учреждений и других субъектов хозяйствования, отчетность которых согласно законодательству подлежит официальному обнародованию, за исключением учреждений и организаций, которые полностью содержатся за счет государственного бюджета;

2) проверки финансового состояния учредителей банков, предприятий с иностранными инвестициями, открытых акционерных обществ (кроме физических лиц), страховых и холдинговых компаний, институтов совместного инвестирования, доверительных обществ и других финансовых посредников;

3) эмитентов ценных бумаг при получении лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

В любом случае аудит проводится на основании договора между аудитором (аудиторской фирмой) и заказчиком. Заказчик имеет право свободного выбора аудитора (аудиторской фирмы). В договоре на проведение аудита и предоставления других аудиторских услуг предусматриваются предмет и срок проверки, объем аудиторских услуг, размер и условия оплаты, ответственность сторон.

Проведение аудиторской проверки можно разделить на три этапа:

а) подготовительный;

б) аналитический;

в) итоговый.

По результатам аудиторской проверки составляется аудиторское заключение, документ, подготовленный в соответствии со стандартами аудита и предусматривает предоставление уверенности пользователям в соответствии финансовой отчетности или другой информации концептуальным основам, которые использовались при ее составлении. Концептуальными основами могут быть законы и другие нормативно-правовые акты ДНР, положения (стандарты) бухгалтерского учета, внутренние требования и положения субъектов хозяйствования, другие источники. Выполнение договора на проведение аудита подтверждается актом приема-передачи аудиторского заключения.

Необходимо отметить, что аудиторская деятельность значительно шире понятия «аудиторская проверка» и включает в себя организационное и методическое обеспечение аудита, практическое выполнение аудиторских проверок и предоставления других аудиторских услуг. При этом аудиторские услуги могут предоставляться в форме аудиторских проверок и связанных с ними экспертиз, консультаций по вопросам бухгалтерского учета, отчетности, налогообложения, анализа финансово-хозяйственной деятельности и других видов экономико-правового обеспечения предпринимательской деятельности физических и юридических лиц.

⇐ Предыдущая 1 2 34