Тема 5. Акцизы

Тема 5. Акцизы

Контрольные вопросы:

1. Экономическая сущность акцизов.

2. Элементы налога: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база.

3. Налоговый период, налоговые ставки, расчетные формулы по акцизам.

4. Акцизы: налоговые вычеты, понятие и порядок применения.

5. Налоговая декларация по акцизе.

ВАЖНО ЗНАТЬ!

При решении задач следует руководствоваться положениями гл. 22 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты акцизов.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на таможенную территорию РФ), в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы:

А = О х Са,

где А — сумма акциза;

О — объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;

Са — ставка акциза в рублях и копейках.

При установлении адвалорных (процентных) ставок сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров на территории РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

А = СТ х Са (%),

где А — сумма акциза;

СТ — стоимость реализованных подакцизных товаров (без акциза и НДС);

Са (%) — ставка акциза в процентах.

При установлении комбинированных ставок (состоящих из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок) сумма акциза исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты общая сумма акциза:

А бюджет = А общ — А вычет,

где А бюджет — сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет;

А общ — общая сумма акциза;

А вычет — сумма акциза, принимаемая к налоговому вычету.

Общая сумма акциза представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемого акцизом по разным налоговым ставкам. Налоговым вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Вид продукции	Ставка налога
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья	107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов	523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов	418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских)	18 рублей за 1 литр

Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских)	5 рублей за 1 литр
Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения	36 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива	21 рубль за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента	39 рублей за 1 литр
Сигареты, папиросы	1 562 рубля за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 123 рублей за 1 000 штук
Автомобильный бензин:
не соответствующий классу 5	13 100 рублей за 1 тонну
класса 5	11 213 рублей за 1 тонну

Согласно ст.183 НК РФ, к операциям, не подлежащим налогообложению относят:

ü передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

ü реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации;

ü первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

ü прочие операции в соответствии с НК РФ.

Задание 5.1. Компания, имеющая свидетельство на оптово-розничную реализацию нефтепродуктов, в сентябре 20__ г. закупила у нефтеперерабатывающего завода 150 тонн бензина марки Аи-92. Рассчитать акциз в сентябре 20__ г. при оприходовании бензина, составьте бухгалтерскую проводку.

Решение:

Задание 5.2. Ликеро-водочный завод производит алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 40%. За январь произведено 300 л. данного подакцизного товара. Сумма акциза по приобретенному этиловому спирту — 2800 руб.

Решение:

1)Определим налоговую базу в пересчете на безводный спирт:________________________________________________________________________

2)Определим сумму акциза по реализованной подакцизной продукции:____________________________________________________________________

3) Определим сумму акциза, подлежащего уплате по алкогольной продукции:_________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 5.3. Табачная фабрика «Вилли» реализовала в отчетном периоде 145 000 сигарет с фильтром. Максимальная розничная цена пачки (по 20 сигарет) составила 92 руб. Рассчитайте сумму акциза, уплаченного в бюджет, составьте бухгалтерскую проводку:

Решение:

1)Сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической ставки:_______________________________________________________________________

2)Сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной ставки:

-общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах:________________________________________________________________________-сумма акциза по адвалорной ставке:_______________________________________________________________________

3)Общая сумма акциза по комбинированной ставке:_______________________________________________________________________

4)Сумма по минимальной ставке акциза:_______________________________________________________________________

5) В бюджет уплачивается сумма акциза: ______________________________________________

Задание 5.4.Исчислите сумму акциза, подлежащую взносу в бюджет, если предприятием за отчетный период произведено и отпущено на оптовые склады других организаций:

- натурального вина (место происхождения защищено)– 25 000 л

- алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 22%- 150 500л;

Израсходовано этилового спирта 34 000 л (96%), оплата произведена полностью.

Решение:

Задание 5.5.ООО «Градус» произвел поставку товара на торговую точку:

-пиво «Флай» (содержание спирта 5%) – 50 ящиков по 20 бутылок (1.000 бут. * 0,5 л);

-пиво «Робус» (содержание спирта 9%) – 40 ящиков по 20 бутылок (800 бут. * 0,5 л);

-вино «Каберне» (место происхождения не защищено) – 30 ящиков по 12 бутылок (360 бут. * 0,75 л).

Рассчитайте акциз на поставку.

Решение:

Задание 5.6.Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость единицы продукции – 560 руб. Минимальная прибыль, на которую рассчитывает организация -10% от себестоимости. Ставка акциза -5%. Какова минимальная отпускная цена товара?

Решение:

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 5.7.С акцизного склада оптовой организации ООО «Альянс» магазинам розничной торговли реализовано:

-водка крепостью 40% - 500 л,

-настойка крепостью 30% - 600 л,

-вина шампанские – 200 л.

Рассчитать сумму акциза, которую должен акцизный склад уплатить в бюджет, составьте бухгалтерскую проводку.

Решение:

Задание 5.8.Цена бутылки игристого вина емкостью 0,75 л без учета акцизов и НДС составила 460 руб. Определите отпускную цену бутылки вина.

Решение:

Задание 5.9.Рефераты

1.Значение и роль акцизов в налоговой системе страны

2. Общие и отличительные характеристики НДС и акцизов

3. Акцизы в системе таможенных платежей

4. Международный опыт налогообложения алкогольного рынка

Задание 5.10. *Составить ребус, головоломку, кроссворд и сдать преподавателю в электронном виде (не менее 20 вопросов).

Задание 5.11. *Составить тесты с 4-мя ответами, обязательно выделив правильный ответ и сдать преподавателю в электронном виде (не менее 20 тестов).