Нет в перечне; организация не несет расходы, когда получает активы (письмо Минфина от 03.02.2010 № 03-11-06/2/14)
Остаточная стоимость основных средств, которые получили при реорганизации
Нет в перечне; организация не несет расходы, когда получает объекты (письма ФНС от 27.05.2015 № ГД-4-3/8983@ и Минфина от 07.06.2010 № 03-11-06/2/90)
Остаточная стоимость основных средств при продаже раньше срока
Нет в перечне (письмо Минфина от 26.04.2019 № 03-11-11/30795). Правда, в суде упрощенцам удается доказать, что можно списать и амортизацию, и остаточную стоимость актива (решение Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 06.02.2018 по делу № А81-8554/2017, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 23.06.2017 № Ф10-1838/2017 по делу № А54-5594/2016). Подробнее — в журнале «Упрощенка», 2019, № 10, с. 94
Земельный участок
Нет в перечне; не является амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК, письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-03-06/1/41816). Учесть можно только земельные участки для перепродажи. Расходы спишите после того, как оплатите землю продавцу и реализуете участки (письмо Минфина от 29.03.2019 № 03-11-11/21804). Если спишете траты, не дождавшись реализации, налоговики снимут затраты. В суде отстоять расходы не получится (определение Верховного суда от 22.04.2019 № 305-ЭС19-4050 по делу № А41-29525/2018)
Земельный участок под приобретенным зданием
Нет в перечне; не является амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК, письмо Минфина от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101)
СКИДКИ, УБЫТКИ, НЕУСТОЙКИ И ТОВАРЫ ДЛЯ КЛИЕНТОВ
Скидки потребителям
Нет в перечне (письмо Минфина от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590)
Товары для клиентов — чай, кофе, сахар, соки, фрукты, бутерброды
Нет в перечне (письма Минфина от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36387 и от 01.06.2011 № 03-11-06/2/86, УФНС по г. Москве от 21.01.2011 № 16-15/005285@)
Убытки от хищений и недостач, когда нет виновных лиц
Нет в перечне (письма Минфина от 18.12.2007 № 03-11-05/303 и УФНС по г. Москве от 30.05.2005 № 18-11/3/38165)
Неустойки контрагентам
Нет в перечне (письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835)
