![]()
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Цены и ценообразование Э-31. НалогиЦены и ценообразование Э-31 Налоги Значительный вес в структуре цены занимают налоги.
Федеральные местные (налог на прибыль, НДС, республиканские ( на имущество граждан, плата Акциз, подоходный налог) на землю и т.д.)
Затратообразующие налоги (плата в пенсионный фонд, плата за землю и др. налоги, входящие в себестоимость. Ценообразующие – НДС, акциз.
Ценообразующие налоги НДС введен с 1 января 1992 г. По своей экономической сути НДС – это форма изъятия в бюджет вновь созданной стоимости. НДС представляет собой часть вновь добавленная созданной стоимости, которая отчисляется в госбюджет на каждом этапе производства и реализации товаров. Это разница между суммой НДС, полученного по реализованным товарам и НДС, уплаченным предприятием за сырье и материалы. Система НДС разработана во Франции и используется более чем в 40 странах мира. Ставка НДС устанавливается в процентах к базе налогообложения, которая определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), исчисляемой по свободным или регулируемым ценам. В настоящее время действуют 3 ставки НДС: 0, 10, 20%. Ряд услуг освобожден от уплаты НДС6 услуги городского транспорта, квартплата, услуги в сфере народного образования и т.д. Налог регрессивен для конечного потребителя, т.к. доля выплат НДС в общем доходе малообеспеченного населения выше, что для других групп. Пример расчета НДС Три предприятия взаимосвязаны следующим образом: продукция первого предприятия – это сырье для производства продукции на втором предприятии, которое, в свою очередь, является поставщиком комплектующих изделий для продукции третьего предприятия. - стоимость товарной продукции первого предприятия – 100 тыс. руб.; - второе предприятие изготовило комплектующих изделий на сумму 160 тыс.руб. (60 тыс. руб. – добавленная стоимость); - третье предприятие, используя комплектующие изделия, изготовило продукции на сумму – 250 тыс. руб. (90 тыс. руб. – добавленная стоимость); - ставка НДС – 20% Как определить сумму НДС. 1. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет первым предприятием (налоговые обязательства): НДС = 100000 *0,2 = 20000 руб. 2. Второе предприятие, используя продукцию первого в качестве сырья, включило в себестоимость комплектующих – 100 тыс. руб. С учетом добавленной стоимости его затраты на производство и реализацию комплектующих составили 160 тыс. руб., а сумма НДС = 160000*0,2 = 32000руб. Это налоговые обязательства. Из нее 20 тыс. руб. – налоговый кредит. Следовательно, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составляет 12 тыс. руб. 3. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет третьим предприятием: - налоговые обязательства: НДС = 250000 * 0,2 = 50000 руб. - налоговый кредит – 32 тыс. руб. - уплате в бюджет подлежит сумма 18 тыс. руб. Схема начисления и уплаты НДС по этапам производства и реализации продукции.
1-е предриятие 2-е предприятие 3-е предприятие потребитель
20 160*0,2 - 20=12 250*0,2- 32=18
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет =20+12+18=50 т.р. Отпускная цена производителя на все виды продукции, рассчитывается по формуле: Цотп. = Сполн. + Пр + НДС Где Сполн – полная себестоимость единицы продукции; Пр – прибыль от реализации единицы продукции;
Акциз Акцизный налог – одна из разновидностей косвенного налога, которым облагаются лица, осуществляющие различные операции с подакцизными товарами. Сумма налога вносится в конечную стоимость продукта, т.е. каждый субъект, который принимает участие в производстве и реализации таких товаров, выполняет расчет суммы акциза для уплаты. Во время реализации он передает эту обязанность очередному субьекту вплоть до конечного потребителя, на которого ложится конечное бремя оплаты акциза. Введен с 1 января 1992 года на товары, не являющиеся предметами первоочередного потребления. Это алкоголь, табак, ювелирные изделия, автомобили, бензин. Ставки акцизов устанавливаются в твердой сумме к единице товара или в процентном отношении к отпускной цене. Подакцизные товары облагаются и НДС (на сумму с акцизом). В 2016 году принят закон о расширении списка подакцизных товаров и увеличении ставок акцизов. Поднимаются ставки на вина и шампанское (кроме отечественного), сидр, пиво, крепкий алкоголь, табак, автомобильный бензин 5-го класса, дизельное топливо. Налог исчисляется по 3 единым ставкам: 1. Твердая (специфическая) – неизменная сумма на каждую единицу реализуемой продукции. 2. Адвалорная – проценты от общей стоимости товара. 3. Комбинированная – использование специфической и адвалорной ставок одновременно. В последние годы в основном применяется комбинированная ставка – для табачной продукции, и твердая – для всех остальных видов подакцизной продукции. Отпускная цена производителя на подакцизные товары увеличивается на сумму акцизного сбора Отпускная цена производителя на товары, по которым акцизный сбор устанавливается в твердой сумме к единице товара, рассчитывается по формуле: Цотп. = Сполн. + Пр + Ас + НДС, Где Ас – сумма акцизного сбора Ас = К * С Где К – количество реализованных товаров, С – фиксированная( твердая) ставка Пример: Завод изготовил 1300 л пива и передал его фирме для последующей реализации. Сумма акциза, которую обязан выплатить завод составляет: Ас= 1300 * 30 = 39000 руб. Расчет акциза на сигареты: Ас = (О * ТС) + (ОС * АС), где О – общее количество реализованных продуктов; ТС – специфическая (твердая) ставка; ОС – общая сумма, вырученная за реализацию продуктов; АС – адвалорная ставка Пример: Табачная фабрика выпустила 4000 пачек сигарет по 20 штук сигарет в пачке. Цена одной пачки – 70 руб. Все изготовленные сигареты куплеты сетью магазинов за 280000 руб. Размер акциза к выплате в бюджет: 1. Размер налога по твердой ставке: 400) * 20* 1 = 80000 руб. 2. Размер по адвалорной ставке: (70 * 4000) * 10% = 28000 руб. 3. 80000 + 28000 = 108 000 руб. Минимальная ставка на 1000 сигарет составляет 1500 руб. Полученная рассчитанная сумма налога не может быть меньше минимально установленной ставки, поэтому табачной фабрике необходимо выплатить в бюджет 150000 руб., а не полученную при расчете сумму. Отпускная цена производителя на товары, по которым акцизный сбор устанавливается в процентах к стоимости реализованной продукции (адвалорные ставки акциза), рассчитывается по формуле: Цотп. = _Сполн + Пр____ * 100% + НДС (100 – ставка А) Сумма акцизного сбора – по формуле Ас = __О *ставка А 100% Где: О – объект налогообложения в стоимостном выражении В случаях расчета акциза от рыночной цены сумма акциза определяется по формуле: Ас = Н *А/ (100% + А), где: Ас – сумма акциза; Н – сумма полученных средств, или рыночная цена с учетом акциза, но без учета НДС
Посредническая наценка. Появляется при доведении товара до конечного потребителя при участии посредников. Цена оптовой торговли строится на базе отпускной цены производителя с добавлением издержек и прибыли предприятий оптовой торговли: Цо.т. = (Цопт. + (И + П)) + НДС - издержки и прибыль предприятия оптовой торговли составляют 10 р. Торговая надбавка – при реализации товаров в розничной сети. Эти надбавки представляют собой затраты посреднических и торговых организаций по реализации продукции плюс их прибыль Анализируя структуру цены, можно выделить, какую долю в цене составляют затраты на изготовление продукции, прибыль, косвенные налоги. Сопоставление элементов цены с показателями конкурентов позволяет выявить резервы для снижения или повышения затрат в составе цены, оценить возможное движение удельного веса прибыли в составе цены и предвидеть действия конкурентов. Оценка процентного состава структурных элементов Если удельный вес прибыли в составе цен незначителен или изделие убыточно и предприятие не может увеличить сбыт, для снижения издержек на единицу продукции, необходимо снять изделие с производства. Если в составе цены высокий удельный вес занимают прибыль и налоги, предприятие может проводить тактику последовательного снижения цен и привлекать к себе новых клиентов, достигая в новом сегменте максимально возможного оборота. Изучение влияния на оценку процентного состава структурных элементов различных факторов осуществляется методами регрессионного моделирования и изучения корреляционного зависимости. Для выявления закономерностей формирования структуры цены и влияния различных элементов на колебание уровня цены рассчитываются коэффициенты вариации различных элементов цен по совокупности товаров, вариации соотношений структурных элементов по различным рынкам, товарам, регионам.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|