ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ. Содержание работы. Задание 1.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ

Тема: Организация расчетов с бюджетом

Цели и задачи:Закрепление практических навыков по заполнению налоговой декларации по уплате транспортного налога

Содержание работы

Задание 1.

В качестве примера рассмотрим декларацию за 2019 год ООО «Кристалл» (г. Рязань). Исходные данные:

· 21 марта 2019 организация приобрела и поставила на учет легковой автомобиль BMW 530i мощностью 249 л.с. ТС включено в перечень Минпромторга (средняя цена от 3 до 5 млн рублей), поэтому применяется повышающий коэффициент 1,1;

· был продан легковой автомобиль Suzuki Vitara мощностью 116,9 л.с.. ТС снято с учета 15 апреля 2019;

· Законом Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ (ред. от 29.11.2016) установлены ставки: 20 рублей по ТС мощностью 100-150 л.с.; 75 рублей по ТС мощностью 200-250 л.с.;

· для предприятия льготы по транспортному налогу не предусмотрены.

Расчет суммы транспортного налога

Ст. 362 НК РФ приводит порядок расчета суммы обязательного платежа: налоговая база умножается на ставку и при необходимости корректируется на повышающий коэффициент и коэффициент владения.

Коэффициент владения – отношение числа месяцев нахождения ТС в собственности к числу месяцев в периоде (отчетном или налоговом). В нашем примере BMW 530i принадлежал ООО «Кристалл» 9 месяцев в 2019 году (поставлен на учет после 15-го числа, поэтому март месяц не учитывается), а Suzuki Vitara – 3 месяца (снят с учета до 15-го числа включительно, поэтому апрель месяц при расчете не учитывается).

Обратите внимание: если ТС будет приобретено 16 декабря 2019 года и позднее, его необходимо показать в декларации. При этом сумма налога будет равна нулю за счет нулевого коэффициента владения.

Рассчитаем сумму налога в таблице:

ТС	База – мощность, лс	Ставка, руб.	Повышающий коэффициент	Коэффициент владения за год	Сумма налога, рублей
Suzuki Vitara	116,9		-	3 / 12 = 0,25	116,9 х 20 х 0,25 = 585
BMW 530i			1,1	9 / 12 = 0,75	249 х 75 х 1,1 х 0,75 = 15407
Итого

Результат вносим в строку 021 раздела 1 декларации.

Авансы исчисляются в размере ¼ суммы налога за отчетный период (1-3 квартал):

ТС	База – мощность, лс	Ставка, руб.	Повышающий коэффициент	Коэффициент владения за квартал	Аванс, рублей
Suzuki Vitara	116,9		-	1 кв. – 3/3
				2 кв. – 0/3
				3 кв. – 0/3
BMW 530i			1,1	1 кв. – 0/3
				2 кв. – 3/3
				3 кв. – 3/3
Итого, авансовых платежей				1 кв.
				2 кв.
				3 кв.

Итоговые значения займут строки 023, 025, 027 раздела 1 декларации соответственно.

Платеж в бюджет за вычетом авансов составит (строка 030 раздела 1): 15992 – (585 + 5136 + 5136) = 5135 рублей.

Проверим контрольные соотношения:

стр. 021 разд. 1	=	сумма стр. 300 всех разделов 2 585 + 15407
стр. 030	=	стр. 021 – (стр. 023 + стр. 025 + стр. 027) 15992 – (585 + 5136 + 5136) Результат положительный

Равенства выполняются, декларация составлена верно.

Контрольные вопросы

1.Каким образом осуществляется перечисление транспортного налога.

2.Окончательная дата оплаты транспортного налога.

3.Порядок расчета транспортного налога и авансов.