Практические задачи по АФХД. Задача 1. Задача 2

Практические задачи по АФХД

Задача 1

Задание. Рассчитать влияние факторов на прибыль от реализации продукции.

Анализ прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

Показатели	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт

1. Выручка от реализации продукции за вычетом НДС и акцизов
2. Себестоимость реализованной продукции
3. Прибыль от реализации продукции (п.l – п.2)

Решение.

Рассчитаем прибыль от реализации продукции:

- по плану: 1000 – 800 = 200 тыс. руб.

- по плану, пересчитанному на фактический объем реализации:

1020 – 815 = 205 тыс. руб.

- фактически: 1022 – 814 = 208 тыс. руб.

Сверхплановая прибыль составила (факт – план): 208 – 200 = 8 тыс. руб. Предприятие получило сверхплановую прибыль 8 тыс. руб.

Определим, изменение каких факторов повлияло на увеличение прибыли. В результате изменения объема и структуры реализованной продукции прибыль увеличилась на 8 тыс. руб. (208 – 200).

В результате перевыполнения плана по объему реализации на 2% (1020/1000 * 100%-100%), прибыль увеличилась на 4 тыс. руб. (200*2%/ 100%). В результате изменения структуры, прибыль увеличилась на 1 тыс. руб. (5-4). В результате роста цен прибыль увеличилась на 3 тыс. руб. (208-205). В результате снижения затрат прибыль также увеличилась на 3 тыс. руб. (208-205).

Задача 2

Задание. Провести анализ рентабельности капитала

Показатели	Условные обозначения	Прошлый год	Отчётный год	Изменения
				5=4-3
I Прибыль от реализации, тыс.руб.	ПР
2 Выручка, тыс.руб.	В
3 Среднегодовая стоимость капитала, тыс.руб.	СК_ср
4 Рентабельность капитала, %	РК	25,0	25,1	+0,1
5 Рентабельность продаж, %	РП	20,0	21,9	+1,9
6 Коэффициент оборачиваемости капитала, оборотов	К_ОбК	1,25	1,14	-0,11

Расчеты:

Рентабельность капитала рассчитывается по следующей формуле:

РК = ПР / СК_ср * 100%

Рентабельность продаж рассчитывается по следующей формуле:

РП = ПР / В * 100%

Коэффициент оборачиваемости капитала рассчитывается по следующей формуле:

К_ОбК = В / СК_ср

Прошлый год:

РК = 9000 / 36000 * 100% = 25,0 %

РП = 9000 / 45000 * 100% = 20,0 %

К_ОбК = 45000 / 36000 = 1,25

Отчетный год:

РК = 11200 / 44600 * 100% = 25,1 %

РП = 11200 / 51000 * 100% = 21,9 %

К_ОбК = 51000 / 44600 = 1,14

Изменения:

11200 – 9000 = +2200 тыс. руб.

51000 – 45000 = +6000 тыс. руб.

44600 – 36000 = +8600 тыс. руб.

25,1 – 25,0 = +0,1

21,9 – 20,0 = +1,9

1,14 – 1,25 = -0,11

Вывод:

В данном примере рассмотрена ситуация довольно успешной деятельности предприятия, так как все начальные показатели отражают прирост выручки, прибыли от реализации и собственного капитала в отчетном году по сравнению с прошлым.

Анализ рентабельности капитала показал, что данный коэффициент и в прошлом и в отчетном периоде оставался на уровне 25 %. Это достаточный уровень рентабельности для успешной хозяйственной деятельности.

Рентабельность продаж остается на уровне 20-22%, что также является положительным фактором, особенно учитывая прирост этого показателя в отчетном периоде на 1,9%.

Однако, значительный прирост капитала организации (на 8600 тыс. руб.) привел к снижению его оборачиваемости в отчетном периоде с 1,25 до 1,14 оборотов. Это произошло из-за превышения темпов роста капитала над темпами роста выручки от реализации продукции.

Таким образом, можно сделать вывод, что капитал предприятия стал использоваться менее эффективно.

Задача 3

Задание. Определение состояния оборотных средств

Показатели	Условные обозначения	Прошлый год	Отчетный год	Изменения
I				5=4-3
1 Сумма собственного оборотного капитала, руб.	СОС			+800
2 Сумма материальных оборотных средств, руб.	МОС			+800
3.Коэффициент обеспеченности материальных оборотных средств собственным оборотным капиталом, руб.	К_омос	2,0	1,84	-0,16

Расчеты:

Коэффициент обеспеченности материальных оборотных средств собственным оборотным капиталом рассчитывается по формуле:

К_омос = МОС / СОС

Прошлый год:

К_омос = 8200 / 4100 = 2,0

Отчетный год:

К_омос = 9000 / 4900 = 1,84

Изменения:

4900 – 4100 = +800 руб.

9000 – 8200 = +800 руб.

1,84 – 2,0 = -0,16.

Вывод:

Анализ показал, что материальные оборотные средства были обеспечены собственным оборотным капиталом в прошлом году на 200 %. В отчетном году ситуация изменилась. Коэффициент обеспеченности материальных оборотных средств собственным оборотным капиталом сократился на 16 % и составил уже 1,84. Сокращение данного показателя является отрицательным признаком и говорит об ухудшении качества использования оборотного капитала.

Задача 4

Задание. Анализ себестоимости продукции

Показатели	Условные обозначения	Прошлый год	Отчетный год	Изменения
I				5=4-3
1 Выручка от реализации продукции без НДС, руб.
2.Себестоимость продукции, руб.: а) условно-постоянные затраты б) переменные затраты		18600 159000	18000 160000
3.Затраты на 1 рубль реализованной продукции, коп.
4. Уровень переменных затрат к выручке, %

Решение:

Показатели	Условные обозначения	Прошлый год	Отчетный год	Изменения
1 Выручка от реализации продукции без НДС, руб.
2.Себестоимость продукции, руб.: а) условно-постоянные затраты б) переменные затраты	а+б	18600 159000	18000 160000	-600
3.Затраты на 1 рубль реализованной продукции, коп.	2/1	0,82	0,79	-0,03
4. Уровень переменных затрат к выручке, %	2_б/1*100%	73,6	70,8	-2,8

Вывод:

Данные таблицы показывают, что себестоимость продукции в отчетном году увеличилась на 400 руб. при этом условно-постоянные затраты сократились на 600 руб., а переменные затраты при этом возросли на 1000 руб. Соответственно затраты на 1 руб. реализованной продукции сократились на 3 копейки, однако, уровень переменных затрат в выручке уменьшился на 2,8 %. Это говорит о положительных изменениях в структуре себестоимости продукции.