Уважаемые студенты!. Содержание лекции

30.10.2020

3К-38/2К-54

Уважаемые студенты!

1. Составьте опорный конспект лекции

2. Выполните контрольное задание

Выполненные задания, должны быть выполнены до 31.10.2020г. и высланы на проверку на электронный адрес почты Pogobalova80@mail.ru, или в личку Vk

Лекция

МДК.04.01. Работа на контрольно-кассовой технике и расчеты с покупателями

Тема.Учет кассовых операций. Кассовые отчеты. Кассовая дисциплина, внутренний и внешний аудит

План

1. Кассовая дисциплина. Учет кассовых операций

2. Этапы аудита

Содержание лекции

1. Кассовая дисциплина. Учет кассовых операций

Для того чтобы разобраться с понятием «кассовая дисциплина» сначала необходимо понять различие между терминами «Кассовый аппарат» и «Касса»:

Кассовый аппарат (ККТ) – это устройство, необходимое для получения денежных средств от ваших клиентов, а в некоторых случаях и их выдачи (например, возврат товара). Таких устройств может быть сколько угодно и по каждому из них должны оформляться свои отчетные документы.

Касса предприятия (операционная касса) – это совокупность всех наличных операций (прием, хранение, выдача). В кассу поступает выручка, полученная, в том числе по кассовому аппарату. Из кассы осуществляются все наличные расходы, связанные с деятельностью предприятия, и сдаются деньги инкассаторам для дальнейшей передачи в банк. Кассой может быть отдельное помещение, сейф в комнате или даже ящик в письменном столе. Так вот, все операции по кассе должны сопровождаться оформлением кассовых документов, что обычно и подразумевается под соблюдением кассовой дисциплины.

Кассовая дисциплина – это набор правил, которые необходимо соблюдать при осуществлении операций, связанных с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции).

Основными правилами кассовой дисциплины являются:

- оформление кассовых документов (отражающих движение наличных денег в кассе); соблюдение лимита кассы (максимальная сумма денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня);

- соблюдения правил выдачи наличных денег подотчетным лицам (работникам); соблюдение ограничения наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности в рамках одного договора суммой не более 100 тыс. рублей.

Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от наличия ККТ или выбранной системы налогообложения. Даже если вы не имеете кассового аппарата все равно должны соблюдать правила кассовый дисциплины.

Правило здесь одно – если есть движения наличных денежных средств, то кассовую дисциплину нужно соблюдать.

На сегодняшний день действует упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, который в наибольшей степени коснулся индивидуальных предпринимателей. Теперь ИП которые работают по единому налогу больше не обязаны вести кассу наравне с организациями и оформлять кассовые документы. Кассовые документы Операции по кассе должен проводить уполномоченный на это сотрудник (кассир), при его отсутствии эти функции может выполнять руководитель (ИП). При наличии нескольких кассиров назначается старший кассир. Кассовые документы должен формировать главный бухгалтер или другое назначенное должностное лицо (руководитель, ИП, кассир и т.д.), с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

Кассовые операции оформляются следующими документами:

- Приходный кассовый ордер (ПКО) – заполняется при каждом поступлении денег в кассу. Если наличность оформляется чеком или БСО, то разрешается составлять ПКО на общую сумму принятых наличных денег за рабочий день (смену).

- Расходный кассовый ордер (РКО) – заполняется при выдаче денег из кассы. При получении ордера (например, от сотрудника который отправился за покупкой канцтоваров) кассир должен убедиться, что РКО подписан главным бухгалтером (руководителем) и проверить документы, удостоверяющие личность сотрудника.

- Кассовая книга – в книгу заносятся данные по каждому приходному и расходному кассовому ордеру.

В конце рабочего дня кассир должен сверить данные кассовой книги с данными кассовых документов и вывести сумму остатка наличных денег в кассе. Записи в книгу заносятся в течение рабочего дня в момент передачи наличных денег между старшим кассиром и кассирами и подтверждаются их подписями.

Кассовые документы можно вести в бумажной форме или в электронном виде:

Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с использованием компьютера (другой техники) и подписываются собственноручными подписями.

Документы в электронном виде оформляются при помощи компьютера (другой техники) с обеспечением их защиты от несанкционированного доступа и подписываются электронными подписями.

2. Этапы проверки

- соблюдение требований законодательства при поступлении денежных средств в кассу учреждения;

- полнота и своевременность оприходования по кассе наличных денег, в том числе полученных из банка;

- наличие случаев хранения в кассе денежных средств сверх установленного кассового лимита;

- превышение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

- достоверность документов, являющихся основанием для списания расходов по кассе, законность произведенных расходов;

- наличие фактов использования наличных денежных средств не по целевому назначению.

Осуществлять проверку кассовой дисциплины целесообразно сплошным методом за выбранный период. При этом, по нашему мнению, такой период должен составлять календарный год.

Для проверки необходимо изучить следующие документы:

· кассовая книга;

· журнал операций по счету;

· приходные кассовые ордеры;

· расходные кассовые ордеры;

· журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

· ведомость на выдачу денежных средств из кассы под отчет;

· инвентаризационные описи наличных денежных средств;

Аудит кассовых операций осуществляется в три этапа: подготовительный, основной и заключительный

Контрольное задание

Заполните покупюрную опись на препроводительной ведомости банка, подсчитайте сумму выручки по следующим данным:

100 руб. — 265 листов;

50 руб. — 243 листа;

10 руб. — 1 189 листов;

500 руб. — 115 листов;

1 000 руб. - 362 листа.