РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части введения упрощенной процедуры получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц). Статья 1

Вносится Правительством

Российской Федерации

Проект

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части введения упрощенной процедуры получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц)

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2000, № 2, ст. 134; 2003, № 22, ст. 2066; 2003, № 27, ст. 2700; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2005, № 45, ст. 4585; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 28, 31; № 18, ст. 2118; 2008, № 26, ст. 3022; № 48, ст. 5500, 5519; 2009, № 29, ст. 3632; № 30, ст. 3739; № 52, ст. 6450; 2010, № 31, ст. 4198; № 48, ст. 6247; 2011, № 1, ст.16; № 27, ст. 3873; № 29, ст. 4291; № 30, ст. 4575; № 47, ст. 6611; № 48, ст. 6730; № 49, ст. 7014; 2012, № 31, ст. 4333; № 50, ст. 6954; 2013, № 26, ст. 3207; № 30, ст. 4081; № 40, ст. 5037; 2014, № 14, ст. 1544; № 45, ст. 6157, 6158; № 48, ст. 6657, 6663; 2015, № 10, ст. 1419; № 18, ст. 2616, № 24, ст. 3377; 2016, № 15, ст. 2063; № 18, ст. 2506, 2510; № 27, ст. 4173, 4176, 4177; № 49, ст. 6844; 2017, № 47, ст. 6849; № 49, ст. 7307, 7312, 7313, 7315; 2018, № 9, ст. 1291; № 31, ст. 4821; № 32, ст. 5095; 2019, № 22, ст. 2667; № 39, ст. 5375; 2020 № 13, ст. 1857) следующие изменения:

1) в статье 88:

а) в абзаце первом пункта 1 после слов «налоговых деклараций (расчетов)» дополнить словами «, а также заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке, представленного в соответствии с пунктом 2 статьи 221¹ части второй настоящего Кодекса,»;

б) пункт второй дополнить абзацами следующего содержания:

«Камеральная налоговая проверка на основе заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке, представленного в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 221¹ части второй настоящего Кодекса, а также других сведений о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение 30 календарных дней с даты регистрации такого заявления, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке, налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев с даты регистрации заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке.»;

2) пункт 1 статьи 102 дополнить пунктом 15 следующего содержания:

«15) об использовании (не использовании) налогоплательщиком – физическим лицом права на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219¹ части второй настоящего Кодекса, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9¹ статьи 226¹ части второй настоящего Кодекса, а также о наличии (отсутствии) у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, предоставляемых налоговыми органами банкам или налоговым агентам в целях предоставления инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 части второй настоящего Кодекса, по формату и в соответствии с правилами обмена информацией, размещенными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».»;

3) абзац первый пункта 1 статьи 126¹ изложить в следующей редакции:

«1. Если иное не предусмотрено статьей 126² настоящего Кодекса, представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения,»;

4) дополнить статьей 126² следующего содержания:

«Статья 126². Предоставление налоговому органу недостоверной информации в рамках процедуры получения налоговых вычетов в порядке, установленном статьей 221¹ части второй настоящего Кодекса.

1. Предоставление налоговым агентом или банком налоговому органу недостоверных сведений: о фактах открытия и ведения индивидуального инвестиционного счета налогоплательщика, о суммах денежных средств, внесенных налогоплательщиком на такой индивидуальный инвестиционный счет за соответствующий налоговый период; о фактах и суммах произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение одного или нескольких объектов имущества, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 части второй настоящего Кодекса; о фактах предоставления налогоплательщику и сумме целевого займа (кредита) для целей приобретения такого имущества, а также о фактах несения и суммах расходов налогоплательщика на погашение процентов по таким договорам займа (кредита), в рамках процедуры получения налогоплательщиком инвестиционных и имущественных налоговых вычетов в порядке, установленном статьей 221¹ части второй настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере суммы излишне уплаченного налога, возвращенного налоговым органом налогоплательщику – физическому лицу в связи с предоставлением налогового вычета в упрощенном порядке на основании представленных налоговым агентом или банком недостоверных сведений.

2. Налоговый агент или банк освобождается от ответственности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные сведения до момента, когда налоговый агент или банк узнал об обнаружении налоговым органом факта предоставления налоговым агентом или банком недостоверных сведений.».

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; № 33, ст. 3413; 2002, № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3021; 2003, № 19, ст. 1749; № 21, ст. 1958; 2004, № 27, ст. 2715; № 31, ст. 3231; № 34, ст. 3518, 3527; 2005, № 1, ст. 30, 38; № 24, ст. 2312; № 27, ст. 2710, 2717; № 30, ст. 3104; 2006, № 31, ст. 3436, 3452; № 50, ст. 5279, 5286; 2007, № 1, ст. 20, 31; № 13, ст. 1465; № 21, ст. 2462; № 31, ст. 4013; № 45, ст. 5416; № 49, ст. 6045; № 50, ст. 6237; 2008, № 18, ст. 1942; № 30, ст. 3614; № 49, ст. 5723; 2009, № 18, ст. 2147; № 23, ст. 2772; № 29, ст. 3598, 3639; № 30, ст. 3739; № 39, ст. 4534; № 45, ст. 5271; № 48, ст. 5726, 5731; № 52, ст. 6444; 2010, № 15, ст. 1737; № 21, ст. 2524; № 31, ст. 4176, 4198; № 32, ст. 4298; 2011, № 1, ст. 7; № 17, ст. 2318; № 23, ст. 3262; № 26, ст. 3652; № 30, ст. 4583; № 45, ст. 6335; № 48, ст. 6729, 6731; № 49, ст. 7016, 7037; 2012, № 10, ст. 1164; № 19, ст. 2281; № 26, ст. 3447; № 41, ст. 5526; № 49, ст. 6750; № 53, ст. 7604, 7607; 2013, № 23, ст. 2866; № 27, ст. 3444; № 40, ст. 5038; № 44, ст. 5645; № 48, ст. 6165; № 52, ст. 6985; 2014, № 26, ст. 3373; № 40, ст. 5316; № 48, ст. 6647, 6657, 6660, 6663; 2015, № 1, ст. 13, 15, 18; № 24, ст. 3373, 3377; № 27, ст. 3968; № 41, ст. 5632; № 48, ст. 6686, 6688, 6692, 6693; 2016, № 1, ст. 16; № 7, ст. 920; № 27, ст. 4175, 4180, 4184; № 49, ст. 6841, 6843, 6844, 6849; 2017, № 15, ст. 2133; № 49, ст. 7307, 7318, 7324, 7326; 2018, №1, ст. 20; № 9, ст. 1291; № 45, ст. 6828; № 49, ст. 7496, 7498; № 53, ст. 8416; 2019, № 25, ст. 3167; № 39, ст. 5371, 5375; 2020, № 14, ст. 2032) следующие изменения:

1) в статье 219:

а) в пункте 2:

в абзаце втором слова «налогоплательщиком» заменить словами «налоговым органом», слова «, выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение указанных социальных налоговых вычетов» исключить;

б) абзацы третий изложить в следующей редакции:

«Право на получение налогоплательщиком указанных в абзаце втором настоящего пункта социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика заявления и документов, подтверждающих право на получение указанных социальных налоговых вычетов. Подтверждение налоговым органом права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, по форме и формату, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, направляется налоговому агенту.

в) дополнить абзацем четвертым следующего содержания:

«О результатах рассмотрения налоговым органом заявления налоговый орган в сроки, указанные в абзаце третьим настоящего пункта, также информирует налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, а при отсутствии у налогоплательщика личного кабинета – по почте заказным письмом.»;

г) абзац четвертый считать абзацем пятым, исключив в нем слово «письменного»;

2) в статье 219¹:

а) в пункте 3:

в подпункте 2 после слов «инвестиционный счет» дополнить словами «, если иное не предусмотрено настоящим пунктом»;

дополнить подпунктами следующего содержания:

«5) налогоплательщик не может воспользоваться правом на предоставление налогового вычета, если ему или налоговому агенту (банку) была выдана налоговым органом справка, предусмотренная подпунктом 3 пункта 4 настоящей статьи;

6) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221¹ настоящего Кодекса, при условии наличия в налоговом органе информации, подтверждающей факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, представленной налоговым агентом или банком по формату и в соответствии с правилами обмена информацией, размещенными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».»;

б) в пункте 4:

подпункт 3 изложить в следующей редакции:

«3) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:»;

в) дополнить подпунктом 4 следующего содержания:

«4) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, представляемого налоговому агенту или банку при расторжении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, при исчислении и удержании налога таким налоговым агентом или банком, отвечающим установленным требованиям для участия в правилах обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в порядке, установленном статьей 221¹ настоящего Кодекса, а также предоставления налоговым органом таким налоговому агенту или банку сведений, предусмотренных абзацами вторым-третьим подпункта 3 пункта 4 настоящей статьи, по формату и в соответствии с правилами обмена информацией, размещенными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».»;

3) в статье 220:

а) в пункте 3:

подпункт 2 изложить в следующей редакции:

«2) при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, расположенный на таких земельных участках;»;

дополнить подпунктами 6 и 7 следующего содержания:

«6) при приобретении прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме имущественный налоговый вычет предоставляется с даты государственной регистрации прав на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет в соответствии с настоящим подпунктом может применяться с налогового периода, в котором произведена передача объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства по подписываемым ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства;

7) при строительстве жилого дома или доли (долей) в нем имущественный налоговый вычет предоставляется с даты государственной регистрации права налогоплательщика на данный жилой дом или долю (доли) в нем;»;

подпункты 6 и 7 считать соответственно подпунктами 8 и 9;

подпункт 8 изложить в следующей редакции:

«8) если иное не предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:

договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем – при приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;

договор о строительстве жилого дома или доли (долей) в нем – при привлечении в целях строительства жилого дома или доли (долей) в нем сторонних лиц;

договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них – при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;

договор участия в долевом строительстве – при приобретении прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;

договор о приобретении земельного участка или доли (долей) в нем – при приобретении земельного участка или доли (долей) в нем, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, и земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом или доля (доли) в нем;

свидетельство о рождении ребенка - при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;

решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства - при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет;

заявление налогоплательщиков - супругов о распределении понесенных ими расходов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, - при строительстве или приобретении такими налогоплательщиками в период брака на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, в том числе с использованием кредитных денежных средств. Размеры расходов, распределяемые супругами в указанных в настоящем абзаце случаях, определяются исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 3 и 4 настоящей статьи.»;

подпункт 9 изложить в следующей редакции:

« 9) если иное не предусмотрено пунктом 8¹ настоящей статьи, имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).»;

б) пункт 4 изложить в следующей редакции:

«4. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей, а также, если иное не предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи, при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Указанный в настоящем пункте имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.»;

в) пункт 8 изложить в следующей редакции:

«8. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов.

Право на получение налогоплательщиком указанных имущественных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика заявления и документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи. Подтверждение налоговым органом права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, по форме и формату, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, направляется налоговому агенту.

При наличии в налоговом органе сведений, представленных в соответствии с пунктом 3 статьи 221¹ настоящего Кодекса, представление к заявлению налогоплательщика подтверждающих документов не требуется.

О результатах рассмотрения налоговым органом заявления налоговый орган в сроки, указанные в абзаце втором настоящего пункта, также информирует налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, а при отсутствии у налогоплательщика личного кабинета – по почте заказным письмом.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи и настоящим пунктом. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогового органа подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.

В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, определенной в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном пунктами 7 или 8.1 настоящей статьи.

В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.»;

г) дополнить пунктом 8¹. следующего содержания:

«8¹. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221¹ настоящего Кодекса, на основании представленных в налоговый орган банком в отношении такого налогоплательщика сведений из документов, предусмотренных подпунктами 8 и 9 пункта 3 настоящей статьи, по формату и в соответствии с правилами обмена информацией, размещенными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи (за исключением имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации), может быть предоставлен налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221¹ настоящего Кодекса, на основании представленных в налоговый орган банком в отношении такого налогоплательщика сведений из документов, предусмотренных подпунктами 8 и 9 пункта 3, а также пункта 4 настоящей статьи, по формату и в соответствии с правилами обмена информацией, размещенными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».»;

д) пункт 9 дополнить словами «При этом такой остаток может быть заявлен в порядке, предусмотренном статьей 221¹ настоящего Кодекса.»;

4) дополнить статьей 221¹ следующего содержания:

«Статья 221¹. Упрощенный порядок получения налоговых вычетов

1. В случае, если статьями 219¹, 220 настоящего Кодекса предусмотрена возможность предоставления налоговых вычетов либо подтверждение налоговыми органами права на них в порядке, установленном настоящей статьей, указанные налоговые вычеты предоставляются соответственно в порядке и при соблюдении условий, предусмотренных настоящей статьей (далее – упрощенный порядок).

2. Налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику налоговым органом по окончании налогового периода при наличии в налоговом органе сведений о доходах налогоплательщика и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного налоговым агентом в бюджет, представляемых в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, за налоговый период, в котором понесены соответствующие расходы либо в котором у налогоплательщика имеется неиспользованный остаток имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, на основании заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке (далее – Заявление), в котором налогоплательщик указывает реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств, информация об открытии которого была сообщена налоговому органу в соответствии с пунктом 11 статьи 86 части первой настоящего Кодекса, сформированного и представленного налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства через личный кабинет налогоплательщика по форме и формату, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Заявление может быть представлено в налоговый орган не более чем за три года, предшествующих году подачи такого Заявления.

3. Заявляемые налогоплательщиком в соответствии с упрощенным порядком суммы налоговых вычетов определяются исходя из сведений, имеющихся в распоряжении налоговых органов, в том числе в целях предоставления инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219¹ настоящего Кодекса, и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, - исходя из сведений, представленных соответственно налоговыми агентами или банками, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором у налогоплательщика возникло право на соответствующий вычет, по формату и в соответствии с правилами обмена информацией, размещенными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»;

4. О результатах рассмотрения налоговым органом сведений, представленных в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган информирует налогоплательщика не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, путем формирования в личном кабинете налогоплательщика данных для заполнения Заявления или направления посредством личного кабинета налогоплательщика сообщения о невозможности получения налогового вычета в упрощенном порядке с указанием соответствующих причин.

О результатах рассмотрения налоговым органом сведений, представленных в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи после 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган информирует налогоплательщика в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления указанных сведений, в порядке, аналогичном указанному в абзаце первом настоящего пункта.

Проверка соблюдения требований, предусмотренных установленными настоящей статьей порядком и условиями, а также иных условий получения налоговых вычетов, установленных соответствующими статьями Кодекса, на основании представленного налогоплательщиком Заявления осуществляется в форме камеральной налоговой проверки в соответствии с положениями статьи 88 настоящего Кодекса.

При одновременном представлении налогоплательщиком Заявления (нескольких Заявлений) и налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за один налоговый период, камеральная налоговая проверка в отношении каждого документа начинается с даты регистрации соответствующего документа в налоговом органе согласно очередности их направления налогоплательщиком в налоговый орган.

Повторное представление налогового вычета в отношении уже заявленных расходов не допускается.

При наличии в налоговом органе в отношении одного налогоплательщика нескольких документов, содержащих сведения о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса за один налоговый период, очередность их учета налоговым органом в целях определения размера налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в упрощенном порядке, определяется исходя из даты их представления в налоговые органы.

5. По результатам проверки Заявления, в случае, если не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, налоговый орган в течение трех дней после окончания проверки принимает решение о предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки Заявления уполномоченными должностными лицами налоговых органов составляется акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 настоящего Кодекса.

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего проверку, и по результатам рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса принимает решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с одним из указанных в абзаце третьем настоящего пункта решением, в случае подтверждения права налогоплательщика на получение налогового вычета в упрощенном порядке (полностью или частично), налоговый орган принимает решение о предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке (полностью или частично), в случае не подтверждения права налогоплательщика на получение налогового вычета в упрощенном порядке – решение об отказе в предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке.

6. На основании принятого решения о предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке (полностью или частично), налоговым органом производится возврат суммы излишне уплаченного налога на указанный налогоплательщиком в Заявлении банковский счет.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета в упрощенном порядке при наличии у него недоимки по налогу, иным налогам или задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета в упрощенном порядке в счет погашения недоимки (задолженности).

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета в упрощенном порядке принимается налоговым органом не позднее двух дней, следующих за днем принятия решения о предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке (полностью или частично).

Поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета в упрощенном порядке оформляется на основании решения о предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке (полностью или частично) и подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее десяти дней со дня принятия налоговым органом указанного решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

При нарушении сроков возврата суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета, считая с двадцатого дня после принятия решения о предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке (полностью или частично) начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.»;

5) абзац первый пункта 15 статьи 226¹ изложить в следующей редакции:

«15. Налоговый агент по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, обязан сообщить об открытии индивидуального инвестиционного счета или о закрытии индивидуального инвестиционного счета, в том числе, в случае закрытия индивидуального инвестиционного счета с переводом всех активов, учитываемых на таком индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу иным налоговым агентом, с указанием сумм денежных средств, внесенных на закрытый индивидуальный инвестиционный счет, в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.».

Статья 3

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц и распространяется на правоотношения по предоставлению налоговых вычетов, возникшие с 1 января 2020 года, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной срок вступления их в силу.

2. Положения пункта 4 статьи 219¹ Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяются на правоотношения по предоставлению инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219¹ Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие с 1 декабря 2020 года.

Президент

Российской Федерации