Тарифные методы регулирования внешнеэкономической деятельности

Тема № 3

Тарифные методы регулирования внешнеэкономической деятельности

Лабораторная работа

Примеры расчёта таможенных платежей при импорте товаров

Существует три вида ставок пошлин:

адвалорная ставка пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости, например 12%

специфическая - указывается на единицу физического показателя, например 5евро/кг или 2евро/литр

комбинированная - сочетает в себе адвалорный и специфический принципы обложения. Например, 12%, но не менее 5евро/кг. Основой для исчисления таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по комбинированным ставкам, является таможенная стоимость товара (адвалорная составляющая) либо количество товара в натуральном выражении (специфическая составляющая). Рассчитывается двумя способами.. Наибольшая сумма, полученная одним из способов, подлежит уплате.

Страна происхождения товара также влияет на размер ввозной пошлины. Базовая ставка–100%, для развивающихся стран 75%, для наименее развитых стран 0%.

Акциз – налог, установленный для определенных категорий товаров (например, спирт этиловый из всех видов сырья; спиртосодержащая продукция; алкогольная продукция - табачная продукция; автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)). Ставки являются едиными как для российской продукции российского, так и для товаров иностранного происхождения.

НДС начисляется только при ввозе товаров, ставка налога составит или 10% (для некоторых категорий товаров, например для медицинской продукции, детского питания, книг), или 20%. При экспорте товаров ставка НДС 0%.

База (формула) для расчета налога: таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз.

Пример 1. Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар — олово необработанное нелегированное (код товара по ТН ВЭД — 8001 10 000 0). Таможенная стоимость товара составляет 75 000 долл. США. Ставка ввозной таможенной пошлины 5 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг. Количество товара 1 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 31,09 руб. за 1 долл. США. Курс евро — 33,9 руб. за 1 евро. Страна происхождения товара — Швеция.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину.

Решение. 1. Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, проведем в три этапа.

2.Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара:

1 000 кг х 0,2 евро х 33,9/31,09 = 216,7 долл. США.

3.Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости товара:

7 500 долл. СШАх 5/100 = 3 750 долл. США.

4.Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая величина. К товарам, поступающим из Швеции, применяется режим наибольшего благоприятствования. Поэтому:? 3750 > 218,07 — за основу исчисления ввозной таможенной пошлины необходимо брать адвалорную составляющую комбинированной ставки.

Ответ: Уплате подлежит ввозная таможенная пошлина в размере 3 750 долл. США.

Пример 2. Декларируется вывозимый из РФ (за пределы государств — участников соглашения о Таможенном союзе) товар — мочевина (код товара по ТН ВЭД — 3102 10). Таможенная стоимость мочевины составляет 25 000 долл. США. Ставка вывозной таможенной пошлины равна 5 %, но не менее 4 евро за 1 000 кг. Масса товара — 500 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 31,09 руб. за 1 долл. США. Курс евро составляет 33,9 руб. за 1 евро.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину вывозимой мочевины.

Решение. 1. Исчисление вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых вывозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, проведем в три этапа.

2.Рассчитаем сумму вывозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара:

500 000 кг/1 000 кгх 4 евро х 33,9/31,09 = 218,07 долл. США.

3.Рассчитаем размер вывозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости товара:

25 000 долл. СШАх 5/100 = 1250 долл. США.

4.Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используем большую величину. Ставки вывозных таможенных пошлин применяются независимо от страны происхождения товаров (страны ввоза товаров): 1 250 > 218,07. За основу исчисления вывозной таможенной пошлины необходимо брать адвалорную составляющую комбинированной ставки.

Ответ: Уплате подлежит вывозная таможенная пошлина в размере 1 250 долл. США.

Пример 3. Таможенный орган осуществляет таможенное оформление партии чая, ввозимой в Россию из Великобритании (код товара в ТН ВЭД — 0902 20 000 0). Таможенная стоимость партии чая равна 10 000 долл. США.

Декларант представил сертификат о происхождении товара, в котором страной происхождения товара определена Великобритания.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину ввозимой партии чая.

Решение. Базовая ставка будет 5 %. Поскольку Великобритания входит в число стран, в торговых отношениях с которыми РФ применяет режим наибольшего благоприятствования, то при расчете таможенной пошлины будет применяться базовая ставка 5 %. Таким образом, базовая ставка

1 ООО долл. США х 5/100 = 500 долл. США.

В случае, если сертификат о происхождении товара не будет представлен, таможенную пошлину необходимо рассчитывать по максимальной ставке, т.е. 5 % х 2 = 10 %. В этом случае она составит

10 000 долл. СШАх 10/100 = 1 000 долл. США.

Пример 4. Расчет таможенных платежей на примере ввоза яблочного сока (электронное декларирование) при условиях поставки DAP, согласно ИНКОТРЕРМС-2010.

Исходные данные:

Страна происхождения - Республика Молдова

Количество сока - 20 000 литров

Импортная пошлина: 8 %, но не менее 0.04 евро за литр

НДС - 20%

Таможенная стоимость - 6 000 евро

Курс евро - 90 руб.

Для начала, необходимо определить таможенную стоимость товара.

Рассчитываем ее следующим образом:

6 000 евро х 90 руб. = 540 000 руб.

Для таможенной стоимости в размере 540 000 руб., сборы составят 750 руб. (75 % от 1000 рублей – электронное декларирование.

Далее, необходимо определить сумму пошлины. В нашем случае комбинированная ставка. Рассчитываем пошлину 2-мя способами:

1. 540 000 руб. х 8% = 43 200 руб.

2. 20 000 л х 0,04 евро = 800 евро

Переводим получившуюся сумму в рубли: 800 евро х 90 руб. = 72 000 руб.

В итоге, получилось 2 суммы: 43 200 руб. и 72 000 руб. Выбираем ту, которая больше.

Следовательно, таможенная пошлина составит 72 000 руб.

Рассчитываем НДС:

НДС = (Таможенная стоимость + Пошлина) х 20%

Следовательно, (540 000 руб. + 72 000 руб.) х 20% = 122 508 руб.

Рассчитываем, сумму таможенных платежей:

Таможенные платежи = Сборы за таможенное оформление + Пошлина + НДС

Таким образом, сумма таможенных платежей составит:

750 руб. + 72 000 руб. + 122 508 руб. = 195 258 руб.