Как перенести убыток на будущее для налога на прибыль

Издательство "Главная книга", 19.10.2020

Как перенести убыток на будущее для налога на прибыль

На убыток, полученный по итогам прошлых лет, можно уменьшить прибыль при расчете авансовых платежей и налога за текущий год. Но есть ограничение - нельзя уменьшить прибыль больше чем на 50% (п. 2 ст. 283 НК РФ).

В декларации для убытков прошлых лет есть специальное Приложение N 4 к Листу 02. Заполняют его только за 1 квартал и за год. Убыток, уменьшающий прибыль текущего периода, переносят из этого приложения в строку 110 Листа 02. В декларациях за полугодие и 9 месяцев убыток также показывают в этой строке, но Приложение N 4 не заполняют.

Пример. Приложение N 4 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль

За 2018 г. получен налоговый убыток 1 300 000 руб. В 2019 г. получена прибыль: за 1 квартал - 390 000 руб., за полугодие - 360 000 руб., за 9 месяцев - 1 650 000 руб., за год - 2 200 000 руб. Прибыль за 1 квартал 2020 г. - 500 000 руб.

Убыток 2018 г. больше 50% прибыли 1 квартала 2019 г., поэтому ее можно уменьшить только на 195 000 руб. убытка (390 000 руб. x 50%). Аналогично прибыль за полугодие можно уменьшить на 180 000 руб., за 9 месяцев - на 825 000 руб. и за год - на 1 100 000 руб. Остаток убытка на конец 2019 г. - 200 000 руб. (1 300 000 руб. - 1 100 000 руб.).

Прибыль за 1 квартал 2020 г. можно уменьшить на весь остаток убытка - 200 000 руб., поскольку он меньше 50% прибыли.

Приложение N 4 к Листу 02 в декларации за 2019 г.

См. также: · Как заполнить декларацию по налогу на прибыль · Как учесть расходы и доходы прошлых лет · Убыток при УСН: что делать