Как учесть модернизацию полностью самортизированного основного средства

Издательство "Главная книга", 24.08.2020

Как учесть модернизацию полностью самортизированного основного средства

Модернизацию полностью самортизированного ОС учитывайте по тем же правилам, что и модернизацию ОС с остаточной стоимостью, - включайте затраты в стоимость объекта.

В бухгалтерском учете начисляйте амортизацию исходя из затрат на модернизацию и нового СПИ, который определят технические специалисты (ПБУ 6/01).

В налоговом учете СПИ можно оставить старый, а можно увеличить, но только в пределах амортизационной группы. Норму амортизации применяйте прежнюю (Письмо Минфина от 11.09.2018 N 03-03-06/1/64978).

Пример. Амортизация полностью самортизированного ОС

В марте 2016 г. введен в эксплуатацию автомобиль первоначальной стоимостью 1 400 000 руб. (без НДС) и СПИ 50 мес. (с апреля 2016 г. по май 2020 г.). В июне 2020 г. проведена модернизация на сумму 720 000 руб. (без НДС). СПИ после модернизации в бухгалтерском и налоговом учете увеличился на 6 месяцев.

Начиная с июля 2020 г. организация начисляет амортизацию по автомобилю:

· в бухгалтерском учете - в сумме 120 000 руб. (720 000 руб. / 6 мес.);

· в налоговом учете - в сумме 37 857, 14 руб. ((1 400 000 руб. + 720 000 руб.) / (50 мес. + 6 мес.)).

Затраты на модернизацию будут списаны:

· в бухгалтерском учете - за 6 мес. (720 000 руб. / 120 000 руб/мес.);

· в налоговом учете - за 20 мес. (720 000 руб. / 37 857,14 руб/мес.).

См. также: Как определить амортизационную группу и срок полезного использования ОС