Займы между взаимозависимыми лицами: налоговые последствия

Беспроцентный заем: налоговые последствия

Беспроцентный заем между российскими организациями не влияет на налог на прибыль ни у одной из сторон. Заимодавец не признает ни доходов, ни расходов, а у заемщика нет экономии на процентах (Письма Минфина от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846, ФНС от 15.02.2018 N СД-4-3/3027@).

Беспроцентный заем от физического лица также не несет никаких налоговых рисков. У организации-заемщика нет экономии на процентах.

Если организация выдала беспроцентный заем работнику или взаимозависимому физлицу, придется считать НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах.

Проценты меньше ставки рефинансирования: налоговые последствия

У организации, получившей заем по ставке ниже ставки рефинансирования, не возникает дохода для налога на прибыль (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846). Проценты по займу учитывайте в расходах.

Организации, которая выдала заем работнику или взаимозависимому физлицу, придется считать НДФЛ с матвыгоды, если ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования.

Займы между взаимозависимыми лицами: налоговые последствия

Беспроцентные займы между взаимозависимыми российскими организациями и гражданами на налог на прибыль не влияют. Заимодавец не признает ни доходов, ни расходов. У заемщика нет экономии на процентах (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).

Процентные займы могут быть контролируемыми сделками, но в очень редких случаях. Например, когда годовая сумма доходов по всем сделкам с взаимозависимым нерезидентом больше 60 млн руб. О таких займах надо уведомить ИФНС.

Если проценты по контролируемому займу меньше 75% ставки рефинансирования, заимодавец должен признавать в доходах проценты, начисленные не по фактической, а по рыночной ставке (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).

Проценты по неконтролируемым займам взаимозависимые лица учитывают как обычно. Заемщик полностью включает их в расходы, а заимодавец признает доходы.

НДФЛ с матвыгоды по займам, выданным взаимозависимым физлицам, считайте в общем порядке.