Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию
62-1
90-1
44 840
Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю
90-3
Получена от покупателя на расчетный счет выручка за проданную продукцию
62-1
44 840
При получении денежных средств от покупателей и заказчиков вперед в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг) – при предварительной оплате – учет предоплаты (авансов, полученных от покупателей и заказчиков) осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на отдельном субсчете «Расчеты по авансам полученным». Кредиторская задолженность, отражаемая по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным» является объектом налогообложения при исчислении НДС.
№ 2
Организация заключила с покупателем договор на поставку продукции на сумму 354 000 руб., в том числе НДС – 54 000 руб. Договором предусмотрена предварительная оплата продукции в размере 80 % от ее стоимости. Денежные средства от покупателя в счет предстоящей поставки продукции поступили на расчетный счет организации. Организация отгрузила продукцию покупателю и предъявила ему расчетные документы. Оставшаяся сумма задолженности за отгруженную продукцию поступила на расчетный счет организации.
Составим бухгалтерские проводки:
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
Получена частичная предварительная оплата (аванс) от покупателя продукции
62-2
283 200
Начислен НДС от суммы полученной предварительной оплаты (283 200 х 18% : 118%)
62-2
43 200
Перечислен в бюджет НДС
43 200
Отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию согласно расчетным документам (включая НДС)
62-1
90-1
354 000
Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю продукции
90-3
54 000
Отражен зачет предоплаты продукции (аванса), полученной от покупателя
62-2
62-1
283 200
Предъявлен к вычету НДС, ранее начисленный от суммы полученной предоплаты и уплаченный в бюджет
62-2
43 200
8.
Получена недостающая часть оплаты за проданную продукцию
62-1
70 800
Перечислен в бюджет НДС за отчетный месяц
10 800
При расчетах с иностранными покупателями и заказчиками за проданную на экспорт продукцию (работы, услуги) в случае несовпадения моментов возникновения и погашения дебиторской задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» образуется курсовая разница. Курсовые разницы включают в состав прочих доходов и расходов.
№3
Организация реализовала продукцию иностранному покупателю. Стоимость продукции согласно контракту – 8 200 дол. США. Курс ЦБ РФ на дату перехода к покупателю права собственности на проданную ему продукцию – 24 руб. 93 коп. за 1 дол. США. Выручка от иностранного покупателя получена на валютный счет организации. Курс ЦБ РФ на дату зачисления валютной выручки на валютный счет – 24 руб. 87 коп. за 1 дол. США.
Составим бухгалтерские проводки:
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
На дату перехода к иностранному покупателю права собственности на проданную продукцию отражена в учете задолженность иностранного покупателя
62-1
90-1
8 200/204 426
Получена на валютный счет выручка от иностранного покупателя
62-1
8 200/203 934
Отражена в учете отрицательная курсовая разница по счету 62 (8 200 дол. х (24 руб. 87 коп. - 24 руб. 93 коп.))
91-2
62-1
- /492
При расчетах с покупателями продукции (работ, услуг) могут использоваться товарные (расчетные или коммерческие) векселя. Товарный вексель выписывается покупателем продавцу продукции (работ, услуг) в обеспечение конкретной товарной сделки. Организация, получившая товарный вексель (векселеполучатель, векселедержатель), учет задолженности векселедателя по нему ведет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62-3 «Векселя полученные».
Векселеполучатель (векселедержатель) сумму, указанную в товарном векселе, относит на уменьшение задолженности покупателя за переданную ему продукцию (работы, услуги) и одновременно отражает ее как дебиторскую задолженность покупателя по полученному от него векселю.
При получении товарных векселей, предусматривающих выплату покупателем процентов за пользование переданной ему продукцией (работами, услугами) без оплаты в течение определенного периода, задолженность по векселю у векселеполучателя (векселедержателя) показывается с учетом причитающихся к оплате процентов.
Сумму причитающихся процентов векселеполучатель (векселедержатель) учитывает в составе доходов от продажи продукции (работ, услуг) и прочего имущества.
Задание № 4
Организация продала покупателю продукцию на сумму 129 800 руб., в том числе НДС – 19 800 руб. В связи с отсутствием денежных средств у покупателя организация получила от него его собственный вексель на сумму 140 000 руб. При наступлении срока платежа по векселю указанная в нем сумма была перечислена покупателем на расчетный счет организации.
Составим бухгалтерские проводки:
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию
62-1
90-1
129 800
Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю
90-3
19 800
Отражено в учете погашение задолженности покупателя за проданную ему продукцию при получении от него его собственного векселя
62-3
62-1
129 800
Отражена в учете разница между суммой векселя, полученного от покупателя и суммой его задолженности за проданную ему продукцию
62-3
90-1
10 200
Получено на расчетный счет от покупателя в погашение задолженности по полученному от него векселю
62-3
140 000
Дебиторская задолженность покупателей, по которой истек срок исковой давности, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации и включается в прочие расходы организации в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете организации.
Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности полученную сумму относят на увеличение финансового результата.
№ 5
По результатам инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками выявлена дебиторская задолженность покупателя за проданную ему продукцию с истекшим сроком исковой давности в сумме 23 700 руб. создание резерва по сомнительным долгам учетной политикой организации не предусмотрено. По приказу руководителя организации данная задолженность была списана.
Составим бухгалтерские проводки:
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
Списана дебиторская задолженность покупателя с истекшим сроком исковой давности
91-2
23 700
Учтена за балансом списанная дебиторская задолженность покупателя
23 700
В случае если организация в соответствии с учетной политикой создает резерв по сомнительным долгам, то дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается на уменьшение резерва. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Отчисления в резерв по сомнительным долгам являются для организации ее прочими расходами.
Для учета резерва по сомнительным долгам используется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Списание невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, отражается по дебету этого счета. Если в последующем задолженность будет погашена покупателем, то на дату ее погашения сумма поступивших денежных средств отражается в учете как прочие доходы организации. Одновременно списание этой задолженности отражается по кредиту забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». По окончании года сумма резерва по сомнительным долгам, созданного в предыдущем отчетном году и не использованная в течение отчетного года, присоединяется к финансовым результатам отчетного года.
№ 6
На основании результатов проведенной инвентаризации расчетов с покупателями в соответствии с учетной политикой организации был образован резерв по сомнительным долгам. Сумма отчислений в резерв составила 47 200 руб.
В следующем отчетном периоде в связи с истечением срока исковой давности была списана дебиторская задолженность покупателя в сумме 28 320 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
Произведены отчислении в резерв по сомнительным долгам
91-2
47 200
Списана дебиторская задолженность покупателя с истекшим сроком исковой давности на уменьшение резерва
28 320
Учтена за балансом списанная дебиторская задолженность покупателя
-
28 320
В конце года списывается сумма неиспользованного резерва по сомнительным долгам
91-1
18 880
№ 7
На основании результатов проведенной инвентаризации расчетов с покупателями в соответствии с учетной политикой организации был образован резерв по сомнительным долгам. Сумма отчислений в резерв составила 61 360 руб.
В следующем отчетном периоде в связи с истечением срока исковой давности была списана дебиторская задолженность покупателя в сумме 41 300 руб. В течение года на расчетный счет организации в счет погашения ранее списанной дебиторской задолженности от покупателя поступило 17 700 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
Произведены отчислении в резерв по сомнительным долгам
91-2
61 360
Списана дебиторская задолженность покупателей с истекшим сроком исковой давности на уменьшение резерва
41 300
Учтена за балансом списанная дебиторская задолженность покупателя
-
41 300
Получено на расчетный счет от покупателя в счет погашения ранее списанной дебиторской задолженности
91-1
17 700
Списана погашенная покупателем дебиторская задолженность ранее учтенная за балансом
-
17 700
В конце года списывается сумма неиспользованного резерва по сомнительным долгам
