Государственная пошлина

7. Государственная пошлина

Взимание государственной пошлины регулируется главой 25.3 НК РФ,

Государственная пошлина – сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных налоговым законодательством (ст. 333.16 НК РФ).

Плательщики государственной пошлины – организации и физические лица при условии их обращения за совершением юридически значимых действий (ст. 333.17 НК РФ).

Объект налогообложения – юридически значимые действия (ст. 333.16 НК РФ). Например, обращение в суды общей юрисдикции, арбитражные суды, обращение к нотариусу, государственная регистрация организаций и др.

Ставки могут быть фиксированными, адвалорными или смешанными. Размеры ставок установлены ст. 333.19 – 333.34 НК РФ.

Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме, что подтверждается соответствующими документами, и в равных долях, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные НК РФ.

Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с гл. 25.3 НК РФ освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, то ее размер уменьшается пропорционально числу лиц, освобожденных от уплаты. Оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от ее уплаты.

В случае принятия судом решения в пользу истца он освобождается от уплаты государственной пошлины.

Определение размера государственной пошлины имеет свои особенности. Например, при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям и в арбитражные суды пошлина уплачивается при подаче как имущественных, так и неимущественных исков, цену иска истец определяет самостоятельно, или ее определяет судья по установленным законодательством правилам. Причем в цену иска включаются указанные в исковом заявлении суммы неустойки (штрафов, пеней) и проценты.

При увеличении истцом размера исковых требований недостающая сумма государственной пошлины доплачивается в соответствии с увеличенной ценой иска, а при уменьшении истцом размера исковых требований сумма излишне уплаченной государственной пошлины возвращается.

В том случае, когда истец освобожден от уплаты государственной пошлины, ее уплачивает ответчик (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных арбитражным судом исковых требований.

При совершении нотариусом нотариальных действий с выездом к плательщику государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в полтора раза.

Законодательством установлены льготы по уплате государственной пошлины, которыми могут воспользоваться, например, следующие категории налогоплательщиков: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, участники и инвалиды Великой Отечественной войны, полные кавалеры ордена Славы и др. Полный перечень налогоплательщиков освобожденных от уплаты государственной пошлины представлен в ст. 333.35 НК РФ.

При отсутствии денег на уплату пошлины (например, налоговые органы заблокировали расчетный счет организации), можно попросить суд предоставить отсрочку или рассрочку по ее уплате. Ходатайство должно быть приложено к исковому заявлению или включено в просьбу непосредственно в заявлении. Максимальный срок отсрочки или рассрочки – один год. На сумму государственной пошлины, в отношении которой представлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который она предоставлена.

В бухгалтерском учете юридические лица отражают операции, связанные с государственной пошлиной следующими проводками:

- Д 08 (10, 41 и т.д.) К 68 – начислена госпошлина за приобретение прав или имущества;

- Д 20 (26, 44) К 68 – начислена госпошлина за операции, связанные с основной деятельностью экономического субъекта;

- Д 91/2 К 68 – начислена госпошлина за операции, не связанные с основной деятельностью экономического субъекта;

- К 68 Д 51 – перечислена госпошлина;

- К 68 Д 71 – оплачена госпошлина через подотчетное лицо.

Пример.

Организация подала в арбитражный суд исковые заявления имущественного характера и об установлении факта, имеющего юридическое значение. Цена иска – 2 750 000 руб. Необходимо рассчитать сумму государственной пошлины и составить бухгалтерские проводки.

Решение:

1. в соответствии с п. 1 ст. 333.21 при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска свыше 2 000 000 руб. размер госпошлины составляет 33 000 руб. плюс 0,5 процента от суммы, превышающей

2 000 000 руб., но не более 200 000 руб.

определяем сумму госпошлины по исковому заявлению имущественного характера:

33 000 руб. + (750 000 руб. х 0.5%) = 36 750 руб. Д 08 К 68

2. в соответствии с п. 6 ст. 333.21 при подаче искового заявления об установлении факта, имеющего юридическое значение, размер госпошлины составляет:

3 000 руб. Д 91 К 68

3. общая сумма госпошлины составит:

36 750 руб. + 3 000 руб. = 39 750 руб.