Отчет. о стажировке

ГБОУ СПО «Ильино-Заборский сельскохозяйственный техникум»

Цикловая комиссия экономических дисциплин

Допущен к защите:

преподаватель

________________ И.А.Нагишина

«___» ___________________2012г.

Отчет

о стажировке

Руководитель: __________________ И.А.Нагишина

Студент: _______________________ Е.С.Смирнова

Специальность, группа: 080110, 3 Б

с. И-Заборское

2012 год

Дата

Содержание работы

Оценка преподавателя

5.03.12 6.03.12 7.03.12 8.03.12 9.03.12 10.03.12 12.03.12 13.03.12 14.03.12 15.03.12 16.03.12 17.03.12 19.03.12 20.03.12 21.03.12 22.03.12 23.03.12 24.03.12

Знакомство с предприятием – базой для прохождения практики. ОАО «Ильино-Заборское» расположено в северной части Семеновского района в 60 км от районного центра, в 45 км от железной дороги и в 120 км от областного центра. Организационно- правовая форма – открытое акционерное общество. Цеховая структура управления, т.е. имеет следующие цеха: цех растениеводства, цех животноводства, цех механизации, цех строительства и цех подсобных промыслов. В 2011 г. предприятие получило прибыль (убыток) 4450 тыс. руб., в том числе от растениеводства 104 тыс. руб., животноводства 3908 тыс. руб. Наибольший удельный вес выручки приходится на реализацию продукции животноводства – 87,82%. Всего на предприятии работает 99 человек, в т.ч. занятых в основном производстве 90 человек, в т.ч. рабочие постоянные – 69 человек, служащие – 21 человек; работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах – 4 чел.; работники, занятые на строительстве хоз. способом – 5 чел. В бухгалтерии работает 6 человек. Возглавляет работу главный бухгалтер Клепикова Н.А. в ее подчинении находятся : заместитель главного бухгалтера- Корнилова Т.И; бухгалтер по животноводству, по реализации – Чернигина В.Г; бухгалтер по оплате труда – Милютина Л.П; бухгалтер машинно-тракторного парка, подсобного производства – Белова Н.М; бухгалтер-кассир – Шимина А.И. Должностные обязанности работников бухгалтерии утверждены генеральным директором предприятия Степановым А.В. Учет ведется в соответствии с учетной политикой утвержденной генеральным директором Степановым А.В. На предприятии разработан рабочий план счетов, который является приложением к учетной политике. На предприятии разработан график проведения инвентаризации, который является приложением к учетной политике. В ОАО «И-Заборское» применяются унифицированные формы документов, кроме того разрабатывается и утверждается перечень регистров и первичных учетных документов в самом ОАО «И-Заборское». На предприятии также разработан график документооборота первичных документов. В него включены следующие группы: учет основных средств; учет труда и его оплаты; учет производственных запасов, материалов; учет реализации продукции, работ, услуг. В нем указывается: наименование документа, назначение документа, количество экземпляров, кто и когда составляет, выполняемые работы в момент составления документа, кто подписывает документ, кому и когда предоставляется, использование документа (должность, целевое назначение). Предоставление регистров учета ведется в установленные сроки. На предприятии установлен график предоставления отчетности, первичных документов специалистами производственных подразделений. Учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерных программ, в настоящее время внедряется программа 1С Бухгалтерия. Работа в качестве заведующей фермой – первичный и сводный учет движения молока и животных на ферме. В ОАО «И-Заборское» ежедневно заведующая фермой учитывает молоко, поступившее от надоя не в журнале учета надоя молока, а в специальной тетради. В ней указывают ФИО доярок, количество обслуживаемых голов, количество молока полученного от надоя. Основная масса молока отправляется на Городецкий молокозавод. При этом выписывается Накладная внутрихозяйственного назначения и Товарно-транспортная накладная, в которой указывают: грузоотправителя, грузополучателя, масса молока, зачетная масса, базовая жирности, время выбытия и прибытия, ФИО водителя, марка машины. Также молоко продается населению при этом выписывают НВН, в которой указывают: через кого отпускается молоко, назначение, сорт молока, единица измерения, количество (отпущено), цена, сумма, кто отпустил и кто принял. Также молоко отправляется в детский сад и больницу, количество отправленного молока регистрируют в Ведомости движения молока, в которой указывают: куда направляется молоко, количество, дата. В конце рабочего дня зав. фермой на основании ПД составляет Ведомость движения молока. В ней указывают: количество молока поступившего за сутки, расход молока (государству, детскому саду, больнице, на рынок, на выпойку телятам, Доенкино), остаток на конец дня. При поступлении приплода заведующая фермой составляет Акт на оприходование приплода, в котором указывают: ФИО лица, за которым закреплены животные, кличка или номер, пол и живая масса приплода, подпись лица в получении приплода. При переводе животных составляется Акт на перевод животных из группы в группу. В нем указывается: вид животных, из какой группы и в какую были переведены, количество, масса, подписи зав. фермой и гл. зоотехника. Результаты взвешивания животных отражают в Ведомости взвешивания животных. В ней указывают: группу животных, за кем закреплены животные, количество голов, масса, МОЛ. При падеже и забое оформляют Акт на выбытие животных и птицы, в котором указывают: группу животных, кличку, пол, возраст, количество голов, живую массу, привес, причину выбытия, ФИО работника за которым закреплены животные. При продаже животных выписывается НВН. Сводным документом по движению животных является Отчет о движении скота и птицы на ферме, который составляется на основании ПД. В нем указывают: группу животных, наличие на начало года (голов, вес), приход (приплод, переведено из других ферм, переведено из других групп, привес), расход (переведено в другие группы, фермы, продажа на рынок, продажа населению, забито, пало), наличие на конец месяца, подпись зоотехника и гл. бухгалтера. Работа в качестве заведующей фермой – начисление заработной платы работникам животноводства. В ОАО «И-Заборское» зарплата работникам животноводства начисляется в конце месяца. Зарплату начисляют по каждой группе: 2 постоянные доярки и одна подменная. Зарплату им начисляют за молоко – 43,6 руб. (первый сорт),48 руб. (высший сорт); приплод -55,20 руб.; привес – 11,20 руб.; раздой – 36,30 руб.; уход – 40,70 руб.; отел – 29 руб. Зарплату начисляет зав. фермой. Расчет зарплаты на примере доярок: 1) определяем количество календарных дней Колосова -21,5 Рудакова -29 Голубева (подменная) – 7,5 2) определяем количество рабочих дней Колосова – 14,5 Рудакова – 20 Голубева – 5,5 3) зарплата за 1 день 1 сорт – 2265,5*43,6/58=17,03 руб. Высший – 22860,25*48/58=189,10 руб. Итого: 206,13 руб. Приплод – 4*55,20/58=3,80 руб. Привес - 59*11,20/58=11,39 руб. Раздой – 1*36,30/58=0,64 руб. Уход – 8*40,70/58=5,61 руб. Отел – 3*29/58=1,5 руб. Итого: 22,94 руб. 4) зарплата за месяц Колосова – 206,13*14,5=2988,89 руб. Рудакова – 206,13*20=4122,60 руб. Голубева – 206,13*5,5=1133,72 руб. Итого за молоко:8245,21 руб. Колосова – 22,94*14,5=332,63 руб. Рудакова – 22,94*20=458,80 руб. Голубева – 22,94*5,5=126,17 руб. Итого: 917,60 руб. 5)Всего зарплата Колосова – 2988,89+332,63=3321,52 руб. Рудакова – 4122,60+458,80=4581,40 руб. Голубева – 1133,72+126,17=1259,89 руб. 6) Надбавка за классность Колосова – 3321,52*20%=664,30 руб. Голубева – 1259,89*10%=125,98 руб. Итого: 790,28 руб. 7) Выходные (9162,81+790,28)/40=248,83 руб. Колосова – 248,83*14=3483,62 руб. Рудакова- 248,83*18=4478,94 руб. Голубева – 248,83*4=995,32 руб. 8) Всего начислено Колосова – 3321,52+664,3+3483,62=7470 руб. Рудакова – 4581,40+4478,94=9060 руб. Голубева – 1259,89+125,98+995,32=2381,19 руб. Итоги расчетов по заработной плате отражаются в Ведомости начисления заработной платы. Работа в качестве заведующего складом. Запасные части поступают на склад по счет - фактуре и товарной накладной из разных организаций (Н.Новгород, Семенов, Ковернино), в которых указывается: от кого поступил товар, наименование товара, единицы измерения, через кого, количество, цена, сумма. Сначала перечисляют деньги за Зап.части, а затем едут за ними. При поступлении на склад, данные о них сначала заносят в компьютер по группам: КАМАЗ, ГАЗ-53, УАЗ, прочие, МТЗ и с/х машины. При поступлении на склад для каждой Зап.части пишется бирка с наименованием Зап.части и датой поступления. Помещение склада оборудовано стеллажами. Выдаются Зап.части со склада согласно Дефектной ведомости. Ее пишет механик кладовщику и уже согласно ей кладовщик выдает Зап.части. Данные о выдаче Зап.частей заносятся в Лимитно-заборную карту и каждый получатель в ней расписывается, в которой указывается: получатель, объект затрат, наименование материальных ценностей, количество и сумма. Крупные старые Зап.части сдают на склад и вместо них выдают новые. При получении автошин и аккумуляторов записываются их номера, которые при сдаче проверяются. Не ликвидные Зап.части списываются по Акту. В конце месяца составляется Отчет прихода и расхода Зап.частей и выводится сальдо на конец месяца. Также составляется Ведомость на выдачу Зап.частей, в которой указывается: группа Зап.частей, объект затрат и стоимость отпущенных Зап.частей. В конце месяца подводят итоги в Лимитно-Заборной ведомости и определяют сколько затрат приходится на каждую машину. Сводным регистром по учету Зап.частей является Книга складского учета. В ней указывается: наименование Зап.части, кому выдана, приход и расход Зап.частей и остатки на начало и конец месяца. Работа в качестве кассира. Касса в ОАО «И-Заборское» оборудована по всем правилам. В кассе имеется несгораемый железный сейф, на окнах и двери имеется железная решетка. Кабинет кассы оборудован сигнализацией. В двери имеется окошко для выдачи денег. Кассу и сейф в конце рабочего дня опечатывают. Ключи от сейфа хранятся в опечатанном конверте у директора и один экземпляр у самого кассира. Лимит денег в кассе установлен в размере 104000 руб. При поступлении денег в кассу кассир оформляет приходный кассовый ордер, в котором указывает: от кого поступили, основание, сумма, подпись гл. бухгалтера и кассира. Выдачу денег отражают в расходном кассовом ордере, в котором отражают: выдать через кого, основание, сумму, подписи руководителя организации, гл. бухгалтера и кассира. При выдаче заработной платы к расходному кассовому ордеру прилагается Платежная ведомость, в которой указывают: ФИО работника, сумму заработной платы, подпись работника. В конце дня на основании приходных и расходных кассовых ордеров кассир составляет кассовую книгу. В ней кассир указывает: номер документа, от кого получено или кому выдано, остаток на начало дня, приход и расход, остаток на конец дня, подпись кассира и бухгалтера. Кассовая книга ведется в двух экземплярах, один является отчетом кассира, а другой – кассовой книгой. Отчет кассира в месте с приложенными РКО и ПКО сдаются в бухгалтерию на проверку бухгалтеру. Работа в качестве бухгалтера расчетного отдела: первичный, аналитический, синтетической учет расчетов с персоналом по оплате труда. Учет труда и его оплаты работников растениеводства, занятых на конно-ручных работах ведется в Учетном листе труда и выполненных работ. В нем указывают: ФИО работника, вид выполняемой работы, объем выполненной работы, расценка за выполненную работу, сумма заработной платы (основная, дополнительная, всего). Рассчитаем заработную плату на примере затаривания картофеля в сетки с переборкой у Новиковой И.Н.: Объем выполненной работы*расценку = 0,7*86=60,20 руб. Учет труда и его оплаты водителей грузовых автомобилей ведется в Путевом листе грузового автомобиля. Он выписывается в начале каждого рабочего дня, если машина отправляется в рейс. В нем указывают: ФИО шофера, марку и номер автомобиля, движение горючего, время выезда и возвращения, задание водителю (куда направляется, зачем, пробег, перевезено груза, выполнено ткм, количество ездок, в т.ч. с грузом, сколько отработано часов, время нахождения в пути и в простое, оплата труда). Шоферам начисляют зарплату за количество перевезенного груза. З/п = количество груза*расценку. Произведем расчет на примере шофера Удалова В.Г. З/п = 5,5*90=495 руб. Учет труда и его оплаты трактористов, занятых на сельскохозяйственных работах ведется в Учетном листе тракториста-машиниста, где на каждый день отводится отдельная строка и указывается: наименование выполняемых работ, агротехнические условия, выполнено га в натуре, коэффициент перевода в условные га, количество условных га, сколько отработано часов и заработная плата. Учет труда и его оплаты работников промышленных производств, строительных работ, работников РММ ведется в Наряде на сдельную работу. Начислим зарплату за ректальное исследование коров и телок: Объем выполненной работы*расценку = 37*3,50=129,50 руб. Учет заработной платы и рабочего времени административно-управленческого персонала ведется в Табеле учета рабочего времени, в котором указывается: ФИО работника, должность, должностной оклад, количество дней выхода на работу, количество неявок, в т. Ч. Выходные, отпускные, прогулы, больничные, нахождение в командировке, количество отработанных часов, сумма заработной платы. Зарплату рассчитывают по формуле: З/п = должностной оклад/количество рабочих дней по календарю*количество фактически отработанных дней. Если трактористы заняты на транспортных работах, то учет труда и его оплаты ведется в Путевом листе тракториста. Он выписывается при выезде трактора из гаража, в котором указывается: ФИО тракториста, марка и номер трактора, движение горючего, задание (время выезда и возвращения, пробег в км, перевезено груза, сделано ткм, выполнено эталонных га, количество ездок, сколько отработано часов, заработная плата). Заработная плата трактористам начисляется согласно расценке. Рассчитаем заработную плату трактористу Смирнову В.И. за вспашку многолетних трав. 5,5 га*81,64 руб.=449,02 руб. К основной зарплате делают дополнительные начисления: - за качество: отличное – 50%, хорошее – 30%. - за классность: 1 – 20% (более 10 лет), 2 – 10% (до 10 лет) - за перегон: МТЗ – 0,75 руб. за 1 км; Т-150 – 1,05 руб. за 1 км. - стажевые зависят от стажа работника. 449,02 руб.*50%=224,51 руб. 0,75 руб.*3 км=2,25 руб. 675,78 руб.*20%=135,16 руб. 675,78 руб.*20%=135,16 руб. Всего: 946,10 руб. На основании всех первичных документов составляется Сводная ведомость начисления заработной платы по каждому структурному подразделению организации, в котором указывается: ФИО работника, сколько отработано дней, сумма зарплаты, выходные, доплата за классность, итого, ремонт (дни и сумма), всего начислено. Синтетический и аналитический учет по оплате труда ведется на счете 70. Счет пассивный. По кредиту учитывается начисление заработной платы, отпускных и пособий по больничному листу, а по дебету – выдача заработной платы и удержания из нее. Аналитический учет ведется по каждому работнику предприятия. 10/10-70-10834-начислена зарплата работникам занятым приобретением семян льна. 10/10-70-799-начислена зарплата работникам занятым приобретением кормов. 20/2-70-391405-начислена зарплата дояркам. 20/2-70-114587-начислена зарплата телятницам. 20/2/70-14419-начислена зарплата скотникам. 20/3-70-10920-начислена зарплата работникам занятым размолом зерна. 20/3-70-102162-начислена зарплата работникам занятым заготовкой леса. 20/3-70-64182- начислена зарплата работникам занятым заготовкой дров. 20/3-70-80260- начислена зарплата работникам занятым заготовкой березы. 23-70-66134-начислена зарплата работникам РММ. 23-70-98108-начислена зарплата водителям грузового автотранспорта. 23-70-11168-начислена зарплата за ремонт тракторов. 23-70-4997-начислена зарплата за ремонт автомашин. 23-70-13095-начислена зарплата электрикам. 23-70-54245-начислена зарплата трактористам. 25/-70-17319-начислена зарплата агрономам, бригадирам комплексных бригад. 25/2-70-33721-начислена зарплата ветврачам, зоотехникам, лаборантам. 26-70-260297,43-начислена зарплата руководителю предприятия, работникам бухгалтерии, экономистам, юристу, секретарю, кассиру. 50-70-5000-возвращена в кассу сумма ранее выданной заработной платы. 69/1-70-5784,72-начислено пособие по больничному листу. 70-50-315001-выдана из кассы сумма начисленной заработной платы. 70-90-15034-удержано за продукцию проданную в счет заработной платы. 70-68-98729-удержан НДФЛ из заработной платы. 70-76-2417,26-удержаны алименты. На основании сводных ведомостей по зарплате делается свод по шифрам затрат с использованием автоматизированной программы «Заработная плата», в котором указывается: шифр затратных счетов, сумма начисленной заработной платы, ее код (001-сдельная зарплата, 002-стажевые, 004-отпускные, 014-дополнительная зарплата, 046-возврат из подотчета, 162-больничные листы), налоговая база для начисления страховых платежей, сумма отчислений в пенсионный фонд в страховой и накопительной части в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, ФСС и Фонд страхования от несчастных случаев. Данные из свода по шифрам затрат переносятся в сводный документ «Распределение заработной платы по счетам затрат по видам производств», в котором указывается: счет затрат, наименование подразделений, количество рабочих дней, сумма зарплаты и отчислений в Фонд социального страхования и обеспечения. Данные в разрезе корреспондирующих счетов к счету 70 и 69 группируются в «Распределении заработной платы по счетам затрат», в котором указывается: счета затрат, сумма зарплаты и отчислений, итого. Также по счету 70 ведется Журнал-ордер №10. Работа в качестве бухгалтера расчетного отдела: расчеты пособий по временной нетрудоспособности и отпускных. Для расчета пособия по больничному листу берется заработная плата работника за 24 месяца предшествующих месяцу нахождению работника на больничном. Размер пособия зависит от страхового стажа работника: при страховом стаже до 5 лет пособие будет выплачиваться в размере 60% от среднего заработка, от 5 до 8 лет – 80%, свыше 8 лет – 100%. Расчет пособия производится в следующей последовательности: 1. Среднедневной заработок = заработок за 24 предшествующих месяца/730 2. Размер дневного пособия = среднедневной заработок* на % в зависимости от страхового стажа 3. Размер пособия = размер дневного пособия*количество дней нахождения на больничном. Первые три дня нахождения на больничном оплачиваются за счет средств работодателя, а последующие дни за счет ФСС. Максимальная дневная сумма пособия по больничному листу при стаже свыше 8 лет равна 1136,99 руб., а максимальное пособие за месяц не должно превышать 34583,33 руб. Пособие по больничному листу начисляется на основании листа нетрудоспособности. Работник предприятия пишет заявление о выплате пособия в Фонд социального страхования. Расчет пособия по временной нетрудоспособности на примере Шимина В.Н. 1. Определяем среднедневной заработок 137363,49/730=237,48 руб. 2. Размер дневного пособия 237,48*100%=237,48 руб. 3. Размер пособия=237,48 руб.*3=712,44 руб. Так как работник находился на больничном 3 дня, то больничный оплатит предприятие. 23/3-70-712,44 руб. – начислено пособие по больничному листу. Данные о назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности заносятся в реестр сведений необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия женщинам вступившим на учет в медицинские учреждения в ранние сроки беременности, в котором указываются: ФИО получателя пособия, документ удостоверяющий его личность, ИНН, номер и дата выдачи листка нетрудоспособности, ее причина, период освобождения от работы и дата выхода на работу. Документ подписывает генеральный директор и бухгалтер. Порядок расчета отпускных зависит т того полностью или нет отработан расчетный период. Расчетным периодом считается 12 месяцев предшествующих месяцу ухода в отпуск. Если расчетный период отработан работником полностью: 1. Среднемесячная зарплата = сумма заработной платы за 12 месяцев/12 месяцев 2. Среднедневная зарплата = среднемесячная зарплата/29,4 3. Сумма отпускных = среднедневная зарплата*количество дней отпуска Если расчетный период отработан работником не полностью: 1. Количество дней в полностью отработанном месяце = количество полностью отработанных месяцев*29,4 2. Количество дней в не полностью отработанном месяце = 29,4/количество календарных дней в не полностью отработанном месяце*количество дней отработанных в этом месяце. 3. Среднедневная зарплата = заработная плата за 12 месяцев/количество расчетных дней 4. Отпускные = среднедневная зарплата*количество дней отпуска. Рассчитаем отпускные на примере Трушковой Е.А. 1. Определяем расчетные дни 29,4*11=323,40 2. Определяем среднедневную заработную плату 105427/323,40=325,99 руб. 3. Отпускные 325,99 руб.*31=10105,87 руб. Резерв на оплату отпусков в ОАО «И-Заборское» не создается, поэтому затраты по отпускным относят сразу на затратные счета. 20/2-70-10105,87 руб. – начислены отпускные работнику животноводства. Работа в качестве бухгалтера расчетного отдела: аналитический и синтетический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на счете 69. Счет пассивный. По кредиту счета учитывается начисление страховых взносов в соответствующие фонды, а по дебету перечисление страховых взносов органам социального страхования и обеспечения, начисление платежей производимых за счет средств социального страхования и обеспечения. Отчисления делают от начисленной заработной платы работникам предприятия. Счет имеет 4 субсчета: 1) Расчеты по социальному страхованию 2) Расчеты по пенсионному страхованию 3) Расчеты по обязательному медицинскому страхованию 4) Расчеты по страхованию от несчастных случаев на предприятии. ОАО «И-Заборское» производит уплату страховых взносов в следующие внебюджетные фонды: - ФСС - ПФ - ФФОМС - Фонд страхования от несчастных случаев. Установлены следующие тарифы страховых взносов: - ФСС – 1,9% - ПФ – 16% (6%-накопительная часть, 10%-страховая) - ФФОМС – 2,3% - Фонд страхования от несчастных случаев – 2,5%. 10/10-69-2640-начислены страховые взносы от зарплаты работников занятых приобретением материалов. 20/2-69-118133-начислены страховые платежи от зарплаты работников животноводства. 20/3-69-58458-начислены страховые взносы от зарплаты работников промышленного производства. 23-69-56239-начислены страховые взносы от зарплаты работников вспомогательного производства. 25-69-11586-начислены страховые взносы от зарплаты руководителей производственных подразделений. 26-69-59088-начислены страховые взносы от зарплаты административно-управленческого персонала. 69/1-70-5784,72-начислено пособие по больничному листу. На основании сводных ведомостей по зарплате делается свод по шифрам затрат с использованием автоматизированной программы «Заработная плата», в котором указывается: шифр затратных счетов, сумма начисленной заработной платы, ее код (001-сдельная зарплата, 002-стажевые, 004-отпускные, 014-дополнительная зарплата, 046-возврат из подотчета, 162-больничные листы), налоговая база для начисления страховых платежей, сумма отчислений в пенсионный фонд в страховой и накопительной части в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, ФСС и Фонд страхования от несчастных случаев. Данные из свода по шифрам затрат переносятся в сводный документ «Распределение заработной платы по счетам затрат по видам производств», в котором указывается: счет затрат, наименование подразделений, количество рабочих дней, сумма зарплаты и отчислений в Фонд социального страхования и обеспечения. Данные в разрезе корреспондирующих счетов к счету 70 и 69 группируются в «Распределении заработной платы по счетам затрат», в котором указывается: счета затрат, сумма зарплаты и отчислений, итого. Работа в качестве бухгалтера материального отдела. Синтетический учет Зап.частей ведется на счете 10/5. Счет активный. По дебету счета учитывается поступление Зап.частей, а по кредиту – расход. Аналитический учет ведут по видам Зап.частей: Зап.части к тракторам (по маркам тракторов), Зап.части к комбайнам (по маркам), Зап.части к автомашинам (по маркам), Зап.части к сельхозмашинам, также отдельно учитывают аккумуляторы и шины. Расход Зап.частей отражают в Ведомости на выдачу Зап.частей. на ее основании составляют Журнал-ордер №10. 20/2-10/5 – 18710 руб. -списаны Зап.части на ремонт фермы 20/3-10/5–53479 руб. -отпущены Зап.части в промышленное производство 23-10/5 – 445879 руб. -списаны Зап.части в вспомогательное производство 26-10/5 – 3587 руб. -списаны Зап.части на общехозяйственные расходы 10/5-23 – 1295 руб. -поступили Зап.части от разборки транспортных средств. 10/5-71-14313,59 руб. -приобретены Зап.части подотчетным лицом. 10/5-60-120067,12 руб.- приобретены Зап.части у поставщиков. Работа в качестве бухгалтера отдела реализации: первичный, аналитический и синтетический учет продажи продукции, работ и услуг и расчеты с покупателями. В ОАО «И-Заборское» реализуют готовую продукцию и услуги. Реализацию услуг отражают в Счет-фактуре, в которой указывают: наименование продавца и покупателя, ИНН/КПП продавца и покупателя, адреса, наименование услуги, цену, подпись руководителя и главного бухгалтера. К Счет-фактуре прилагается Акт о приемке выполненных работ, в котором указывается: заказчик, подрядчик, дата составления документа, наименование работ, единицы измерения, количество, цена, сумма без НДС и всего с НДС, подпись исполнителя и заказчика. Покупателями услуг являются: ОАО «Нижновэнерго», МУП «И-Заборское ЖКХ», ООО «Залесное». ОАО «И-Заборское» реализует готовую продукцию в ОАО «Молоко» Городецкого района, ООО «ПромТехнологии», ОАО «Арзамаский молочный завод», ЗАО «Дзержинский мясокомбинат», ОАО «Северный шелк», ЗАО «Пятницкий», детский сад «Сказка», на рынок и работникам предприятия. Реализацию готовой продукции растениеводства и животноводства другим организациям (больница, дет.сад, школа, столовая) отражают в Счет-фактуре. К ней прилагается Накладная, в которой указывают: от кого получено, кому отпущено, через кого, основание, наименование продукции, единицы измерения, количество, цену, сумму, подпись главного бухгалтера, кто сдал и кто принял. При продаже продукции заготовительным организациям (молокозавод, мясокомбинат) выписывают Товарно-транспортную накладную. На принятую продукцию покупатель выписывает Приемную квитанцию на закупку молока и молочных продуктов у хозяйств, на основании которой начисляется задолженность на покупателя (включая НДС) и начисляется НДС со стоимости проданной продукции. В ней указывают: название продукции, сколько продукции принято в кг, процент жира, количество в базисной жирности, цена 1 т, сумма, подпись руководителя и бухгалтера. При реализации продукции на спецпитание выписывается Накладная внутрихозяйственного назначения, в которой указывают: через кого продают, назначение, название продукции, единицу измерения, количество, подпись руководителя и бухгалтера. При реализации продукции на рынок и за наличный расчет также выписывается Накладная внутрихозяйственного назначения, при этом к ней прикладывается Квитанция об оплате. Оплата за эту продукцию производится в кассу предприятия по ПКО. В конце месяца на основании накладных и приходных кассовых ордеров составляется Расшифровка по кредиту счета 90, в которой указывают: ФИО работника, название продукции и ее стоимость. В конце месяца составляют Ведомость на отпуск молока. В ней указывают: ФИО лица, которому было продано молоко, дата, количество, сумма, подпись того кто отпустил и бухгалтера. Синтетический учет ведется на счете 90. Счет активно-пассивный. По дебету учитывается полная производственная себестоимость проданной продукции затраты на ее продажу. А по кредиту выручка от продажи (стоимость проданной продукции по цене реализации). Аналитический учет ведется по каждому каналу продажи и виду проданной продукции. Аналитический учет ведется по продаже готовой продукции в Книге учета расчетов с покупателями и заказчиками, в которой указывается: покупатель, количество продукции в физическом и зачетном весе, корреспондирующие счета, итого и сальдо на конец месяца. Из книги данные по кредиту счета 90 переносятся в Журнал-ордер №11 АПК, в котором указывают: счет, название счета, кредит счета 90, 62 и суммы с дебета корреспондирующих счетов, итого, оплата от покупателя. 62/2-90-975319 руб. -начислена задолженность на покупателя за выполненные работы и услуги в животноводстве. 62/2-90-1599,4 руб. -начислена задолженность на покупателя за оказанные услуги автотранспорта. 62-90-342317 руб. -начислена задолженность на покупателя за продукцию растениеводства. 62-90-2220184 руб. -начислена задолженность на покупателя за продукцию животноводства. 62-90-44678 руб. -начислена задолженность на покупателя за оказанные услуги автотранспорта по доставке продукции до покупателя. 50-90-662509,50 руб. -получены деньги в кассу за проданную продукцию растениеводства, животноводства, промышленного производства, услуги автотранспорта за наличный расчет. 23-90-272 руб. -списаны услуги вспомогательного производства для животноводства. 70-90-6442,50 руб. -удержана из зарплаты стоимость проданной продукции животноводства. 51-62-2699063 руб. -получены деньги от покупателей за проданную продукцию. Работа в качестве бухгалтера отдела реализации: аналитический и синтетический учет финансовых результатов от продажи продукции, работ и услуг. Счет 90 закрывается, т.е. определяется финансовый результат от продажи продукции прибыль или убыток. Если оборот по дебету счета 90, больше чем по кредиту счета, то получен убыток (99-90). А если оборот по дебету меньше чем оборот по кредиту, то получена прибыль (90-99). При закрытии счета 90 предприятие составляет Справку о закрытии счета 90 «Продажи», счета 91 «Прочие доходы и расходы», счета 99 «Прибыли и убытки». В ней указывают: показатели (результат от реализации продукции, работ и услуг; результат по прочим доходам и расходам; исчисление финансового результата), корреспондирующие счета, сумму. 90-99-13400161 руб. -получена прибыль от реализации продукции, работ и услуг. 91-99-10910416 руб. -получена прибыль от прочих доходов и расходов. 99-84-2358747 руб. – списана нераспределенная прибыль. Закрытие счета по видам реализованной продукции оформляют в Ведомости о закрытии счета 90 по видам проданной продукции. В ней указывают: наименование продукции, полную себестоимость, выручку, финансовый результат (прибыль, убыток), корреспонденцию счетов. 90-99-2169 руб. -получена прибыль от реализации пшеницы. 90-99-13502 руб. - получена прибыль от реализации ржи. 90-99-23331 руб. - получена прибыль от реализации ячменя. 90-99-43024 руб. - получена прибыль от реализации овса. 90-99-467087 руб. - получена прибыль от реализации семян льна. 90-99-277848 руб. - получена прибыль от реализации льнотресты. 99-90-18731 руб. -получен убыток от реализации прочей продукции растениеводства. 90-99-808230 руб. -получена прибыль от реализации продукции растениеводства. 90-99-1667624 руб. - получена прибыль от реализации КРС. 90-99-10274391 руб. - получена прибыль от реализации молока. 99-90-100992 руб. -получен убыток от реализации мяса КРС. 90-99-11841023 руб. - получена прибыль от реализации продукции животноводства. 90-99-310365 руб. - получена прибыль от реализации продукции подсобного производства. 90-99-440643 руб. - получена прибыль от реализации товаров и услуг. 90-99-13400161 руб. -получено всего прибыли по предприятию. Работа в качестве заместителя главного бухгалтера: учет кассовых операций. Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса». Счет активный. По дебету счета учитывается поступление денег в кассу, а по кредиту – выдача денег из кассы. Аналитический учет по счету 50 ведется в Отчете кассира. На основании отчета кассира бухгалтер составляет Журнал-ордер №1, где отражаются обороты по кредиту счета 50, в котором указывают: номер записи, дату, корреспондирующие счета, итого по кредиту. 26-50-200 руб. -оплата наличными общехозяйственных расходов. 76-50-17400,60 руб. -выданы алименты из кассы на содержание ребенка. 70-50-2152320,56 руб. - выдана из кассы заработная плата. 70/2-50-10368,52 руб. - выдано пособие по уходу за детьми до 1,5 лет. 71-50-149460,74 руб. -выданы деньги из кассы в подотчет. Также составляют Ведомость №1, где отражаются обороты по дебету счета 50. В ней указывают: номер записи, дату, корреспондирующие счета, сумму, сальдо на начало месяца, итого по дебету, сальдо на конец месяца. 50-90-401315 руб. -получена в кассу выручка за проданную продукцию. 50-51-1700000 руб. -поступили деньги в кассу с расчетного счета. 50-70-7024,55 руб. -возвращена в кассу сумма ранее выданной заработной платы. 50-76-7218,29 руб. -поступила квартплата в кассу и плата за коммунальные услуги. 50-91-4500 руб. -оприходован излишек денег в кассе. 50-62/2-28857 руб. -поступили деньги в кассу от покупателей за выполненные работы и услуги. 50-71-177766 руб. - возвращена в кассу сумма неиспользованного аванса подотчетным лицом. Работа в качестве заместителя главного бухгалтера: учет банковских операций. Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет». Счет активный. По дебету счета учитывается поступление денег на расчетный счет, а по кредиту учитывается выдача и перечисление денег с расчетного счета. ОАО «И-Заборское» имеет 2 расчетных счета один в Семеновском филиале ЗАО АИК НПСБ, а второй в ЗАО «Россельхозбанк» Ежедневно или 1 раз за несколько дней ЗАО АИК НПСБ отсылает на предприятие выписку банка с приложенными к ней ПД (ПТ, ПП), в которой указывается: дата выписки, дата предыдущей выписки, номер лицевого счета, номера счетов с которых производилась оплата или на которые перечислялись деньги, сумма по дебету и кредиту счета 51, сумма оборотов по кредиту и дебету, сальдо на начало и на конец дня. На основании выписки банка бухгалтер делает Расшифровку выписки банка, в которой указывает: за какое число была предоставлена выписка, номера платежных документов приложенных к выписке, кому и за что были перечислены деньги, от кого и за что были получены деньги. Расшифровка Выписки банка за 03.05.2006г. Начальное сальдо – 241401,05 руб. Платежное требование №41 от 03.05.2006 г. 91-51-75 руб. - перечислены деньги за расчетное обслуживание с проводок 5 документов Семеновскому филиалу ЗАО НПСБ. Платежное поручение № 283 от 03.05.2006 г. 51-62-150000 руб. – получены деньги за молочную продукцию от ОАО «Нижегородского молочного завода 1». Платежное поручение №132 от 03.05.2006