Пример заполнения декларации. Доходы ЗАО Сокол за I квартал 2013 года. Расходы организации за I квартал 2013 года

Пример заполнения декларации

Рассмотрим на примере порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль и приложений к нему за I квартал 2013 года.

ЗАО "Сокол" (г. Москва) производит собственную продукцию и торгует оптом покупными товарами, обособленных подразделений у него нет.

ЗАО "Сокол" уплачивает ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций. Авансовые платежи на I квартал 2013 года начислены в сумме 620 000 руб., в том числе:

- в федеральный бюджет - 62 000 руб. (620 000 руб. х 2% : 20%);

- в бюджет субъекта РФ - 558 000 руб. (620 000 руб. х 18% : 20%).

Доходы, полученные организацией за I квартал 2013 года, представлены в табл. 2.

Таблица 2

Доходы ЗАО "Сокол" за I квартал 2013 года

Виды доходов	Сумма доходов (без учета НДС), руб.	Строка приложения N 1 к листу 02 декларации
Выручка от реализации товаров собственного производства	18 520 600	Строка 011 (включается в строку 010)
Выручка от реализации покупных товаров		Строка 012 (включается в строку 010)
Выручка от реализации права требования		Строка 030
Итого доходов от реализации	24 038 900	Строка 040
Проценты, полученные по договору займа		Строка 100
Доходы от сдачи имущества в аренду		Строка 100
Итого внереализационных доходов		Строка 100

Расходы организации, на которые можно уменьшить доходы, представлены в табл. 3.

Таблица 3

Расходы организации за I квартал 2013 года

Виды расходов	Сумма расходов, руб.	В том числе		Строка приложения N 2 к листу 02 декларации
Виды расходов	Сумма расходов, руб.	прямые, руб.	косвенные руб.	Строка приложения N 2 к листу 02 декларации
Расходы, связанные с производством и реализацией товаров собственного производства, - всего, в том числе:	11 252 000	7 128 400		Строки 010 и 040
Сырье, материалы, комплектующие	3 620 300		830 200	Строки 010 и 040
Расходы на топливо, воду, энергию и т.д.	775 500	750 000	25 500	Строки 010 и 040
Зарплата управленческого персонала	1 800 000	-	1 800 000	Строка 040
Зарплата работников, занятых в процессе производства	2 450 800	2 450 800	-	Строка 010
Страховые взносы во внебюджетные фонды с зарплаты управленческого персонала	567 000	-	567 000	Строка 040
Страховые взносы во внебюджетные фонды с зарплаты работников, занятых в процессе производства	772 000	772 000	-	Строка 010
Амортизация основных средств	485 600	365 500	120 100	Строки 010 и 040
Расходы на рекламу	150 800	-		Строка 040
Налог на имущество		-		Строка 040
Стоимость реализованного права требования		-	-	Строка 080
Командировочные расходы	86 300	-	86 300	Строка 040
Расходы на консультационные услуги	52 800	-	52 800	Строка 040
Расходы по торговым операциям - всего		3 390 600	1 581 900	Строки 020 и 040
Стоимость покупных товаров			-	Строки 020 и 030
Транспортные расходы	250 600	250 600	-	Строка 020
Заработная плата	950 600	-	950 600	Строка 040
Страховые взносы во внебюджетные фонды	299 500	-	299 500	Строка 040
Амортизация основных средств		-		Строка 040
Услуги сторонних организаций		-		Строка 040
Внереализационные расходы - всего, в том числе:		-	-	Строка 200
Расходы на услуги банка	56 700	-	-	Строка 200
Расходы на содержание переданного в аренду имущества (в том числе амортизация)		-	-	Строка 200

Согласно учетной политике для целей налогообложения, принятой на 2013 год, в ЗАО "Сокол" к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

- затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в процессе производства продукции;

- расходы на оплату труда работников, участвующих в процессе производства, а также начисленные на эти суммы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Для упрощения примера предположим, что все прямые расходы приходятся на реализованную продукцию. То есть у организации нет остатков незавершенного производства и остатков товаров на складе на конец отчетного периода.

В I квартале 2013 года ЗАО "Сокол" реализовало право требования долга третьему лицу. От продажи получен убыток - 17 000 руб. (табл. 2 и 3). Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за I квартал 2013 года организация может на сумму 8500 руб. (расчет суммы убытка, учитываемого в целях налогообложения, см. в примере 4 на с. 53).

Исходя из условия примера, бухгалтер ЗАО "Сокол" должен заполнить декларацию в следующей последовательности - приложения N 3, 1 и 2 к листу 02, лист 02, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, титульный лист.