Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Таблица 1 - Коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган

Код	Наименование
	По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
	По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
	По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
	По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
	По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
	По месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению
	По месту нахождения налогового агента - организации

Таблица 2 - Коды, определяющие налоговый (отчетный) период в декларации по налогу на прибыль организаций [1]

Код	Наименование
	первый квартал
	Полугодие
	девять месяцев
	Год
	один месяц
	два месяца
	три месяца
	четыре месяца
	пять месяцев
	шесть месяцев
	семь месяцев
	восемь месяцев
	девять месяцев
	десять месяцев
	одиннадцать месяцев
	Год
	последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

Таблица 3 - Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по налогу на прибыль

Код	Наименование
	на бумажном носителе (по почте)
	на бумажном носителе (лично)
	на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)
	по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП
	на съемном носителе с ЭЦП (лично)
	на съемном носителе с ЭЦП (по почте)
	на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)
	на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)
	на бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)

Таблица 4 - Структура декларации по налогу на прибыль организаций

Титульный лист
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»	подраздел 1.1 «для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль»
	подраздел 1.2 «для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи»
	подраздел 1.3 «для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов, а также дивидендов»
Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»	Приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»
	Приложение № 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"
	Приложение № 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК РФ (за исключением отраженных в листе 05)»
	Приложение № 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»
	Приложение № 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»
Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) »	Раздел А «Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации) »
	Раздел Б «Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам»
	Раздел В «Реестр-расшифровка сумм дивидендов (процентов) »
Лист 04 «Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ»
Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении № 3 к Листу 02)»
Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов»
Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования»

Таблица 5 - Состав декларации по налогу на прибыль для организаций, которые уплачивают авансовые платежи

Период, за который представляется декларация	Обязательные структурные единицы декларации	Дополнительные структурные единицы декларации
I квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период	- титульный лист; - подраздел 1.1 разд. 1; - лист 02; - Приложение № 1 к листу 02; - Приложение N 2 к листу 02	- подраздел 1.3 разд. 1; - Приложение № 3 к листу 02; - Приложение № 4 к листу 02 (за I квартал и за налоговый период); - Приложение №5 к листу 02; - лист 03; - лист 04; - лист 05; - лист 07 (за налоговый период)
Месяц, два месяца, четыре месяца, пять месяцев, семь месяцев, восемь месяцев, десять месяцев, одиннадцать месяцев календарного года	- титульный лист; - подраздел 1.1 разд. 1; - лист 02	- подраздел 1.3 разд. 1; - Приложение № 5 к листу 02; - лист 03; - лист 04

Таблица 6 – Прядок заполнения раздела 1 декларации по налогу на прибыль организаций

Куда представляется декларация	Особенности заполнения разд. 1
Куда представляется декларация	подраздел 1.1	подраздел 1.2
В налоговую инспекцию по месту нахождения самой организации	Платежи в бюджет субъекта РФ и в местный бюджет указываются в суммах, относящихся к организации, без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений	Платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к организации, без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений
В налоговую инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения)	Платежи в бюджет субъекта РФ и в местный бюджет указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений)	Платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений)

Таблица 7 – Порядок заполнения подраздела 1.1 декларации по налогу на прибыль организаций

Код строки	Когда заполняется	Показатель
	если стр. 190 листа 02 >стр. 220 листа 02 + стр. 250 листа 02	= стр. 190 листа 02 - стр. 220 листа 02 - стр. 250 листа 02
	если стр. 190 листа 02<стр. 220 листа 02 + стр. 250 листа 02	= (стр. 220 листа 02 + стр. 250 листа 02) - стр. 190 листа 02
	если стр. 200 листа 02 >стр. 230 листа 02 + стр. 260 листа 02	= стр. 200 листа 02 - стр. 230 листа 02 - стр. 260 листа 02
	если стр. 200 листа 02 <стр. 230 листа 02 + стр. 260 листа 02	= (стр. 230 листа 02 + стр. 260 листа 02) -стр. 200 листа 02

Таблица 8 – Коды доходов, отражаемых в подразделе 1.3 раздела 1 декларации по налогу на прибыль организаций

Код строки	Вид платежа	Кто заполняет подраздел 1.3 с соответствующим видом платежа
		Организации - налоговые агенты, которые уплачивают налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ) (разд. А листа 03)
		Организации - налоговые агенты, которые уплачивают налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (разд. Б листа 03)
		Организации-налогоплательщики, которые самостоятельно уплачивают налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (коды доходов "1" и "2" по строке 002 листа 04)
		Организации-налогоплательщики, которые самостоятельно уплачивают налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) (код дохода "4" по строке 002 листа 04)

Таблица 9 – Порядок заполнения строк 010 - 050 листа 02 декларации по налогу на прибыль организаций

Код строки	Показатель
	= стр. 040 Приложения № 1 к листу 02
	= стр. 100 Приложения № 1 к листу 02
	= стр. 130 Приложения № 2 к листу 02
	= стр. 200 Приложения № 2 к листу 02 + стр. 300 Приложения № 2 к листу 02
	= стр. 360 Приложения № 3 к листу 02

Таблица 10 - Порядок заполнения строк 270 - 280 листа 02 декларации по налогу на прибыль организаций

Код строки	Когда заполняется		Показатель
		если стр. 190 > (стр. 220 + стр. 250)	= стр. 190 - (стр. 220 + стр. 250)
		если стр. 190 < (стр. 220 + стр. 250)	= (стр. 220 + стр. 250) - стр. 190

┌───┐

│ │ - обязательная структурная единица декларации

└───┘

┌ - ┐

- дополнительная структурная единица декларации

└ - ┘

----> - последовательность заполнения декларации

┌ - - - - - - - - - - - - - - - - - - ─┐

Приложение N 3 к листу 02 ├ - - - - - - - - - ┐

└ - - - - - - - - ┬ - - - - - - - - - ─┴ - ┐

\│/ │ │

┌──────────────────────────────────────┐

│ Приложение N 1 к листу 02 ├ - ┼ - - - - - - ->│

└─────────────────┬────────────────────┘<──┤ │

\│/

┌──────────────────────────────────────┐ │ │

│ Приложение N 2 к листу 02 │<──┘

└─────────────────┬────────────────────┴ - - - - - - - - ->│

\│/ │

┌ - - - - - - - - - - - - - - - - - - ─┐

┌>│ Приложение N 5 к листу 02 ├ - - - - - - - - - ┼ - ┐

└ - - - - - - - - ┬ - - - - - - - - - ─┴ - - - - - - - - ->│ │

│ \│/

┌ - - - - - - - - - - - - - - - - - - ─┐ │ │

│ Лист 03 ├ - - - - - - ─┐

└ - - - - - - - - ┬ - - - - - - - - - ─┘ │ │

│ \│/ │

┌ - - - - - - - - - - - - - - - - - - ─┐ │ │

│ Лист 04 ├ - - - - - -->│

└ - - - - - - - - ┬ - - - - - - - - - ─┴ - - - - - - ─┼─ ->│ │

│ \│/

┌ - - - - - - - - - - - - - - - - - - ─┐ │ │ │

│ Лист 05 ├ - - - - ┐

└ - - - - - - - - ┬ - - - - - - - - - ─┴ - - - - ┼ - ─┼─ ->│ │

│ \│/

┌ - - - - - - - - - - - - - - - - - - ─┐ │ │ │ │

│ Лист 07

│ (заполняется только за налоговый │ │ │ │ │

│ период)

└ - - - - - - - - ┬ - - - - - - - - - ─┘ │ │ │ │

│ \│/ │

┌──────────────────────────────────────┐<- - - - ┼ - ─┼─ - ┘

└ ┤ Лист 02 ├ - - - - ┼ - ─┼─ - - ->│

┌>└─────────────────┬────────────────────┴ - - - ->│

\│/ │ │

│ ┌ - - - - - - - - - - - - - - - - - - ─┐ │

Приложение N 4 к листу 02 │ │

└ ┤ (заполняется только за I квартал │<- - - - ┘

и за налоговый период) │ │

└ - - - - - - - - ┬ - - - - - - - - - ─┘

\│/ │ │

┌──────────────────────────────────────┐

│ Подраздел 1.1 разд. 1 │<- - - - - - ─┼─ - - - ┤

└─────────────────┬────────────────────┘

\│/ │ │

┌ - - - - - - - - - - - - - - - - - - ─┐

Подраздел 1.2 разд. 1 │<- - - - - - ─┼─ - - - ┘

└ - - - - - - - - ┬ - - - - - - - - - ─┘

\│/ │

┌ - - - - - - - - - - - - - - - - - - ─┐

Подраздел 1.3 разд. 1 │<- - - - - - ─┘

└ - - - - - - - - ┬ - - - - - - - - - ─┘

\│/

┌──────────────────────────────────────┐

│ Титульный лист (лист 01) │

└──────────────────────────────────────┘

[1] Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.