НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЙ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЙ

Цель работы: ознакомиться с порядком расчёта налога на прибыль предприятий.

Теоретические основы.

Налогообложение фактической прибыли предприятий осуществляется в соответствии с гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Объектом налогообложения является валовая прибыль (или валовой доход, уменьшенный на величину произведённых расходов), которая определяется следующим образом:

ПВ=ПРП+ПРИ Д(Р),

где ПРП – прибыль от реализации продукции (работ, услуг); ПРИ – прибыль от реализации основных фондов (включая земельные участки) и иного имущества предприятия; Д (Р) – внереализационные доходы (+) или расходы (-).

Прибыль от реализации продукции определяется:

ПРП=В-СП-НДС,

где в – выручка от реализации продукции (работ, услуг); СП – себестоимость реализованной продукции (работ, услуг); НДС – налог на добавленную стоимость.

Прибыль от реализации имущества определяется:

ПРИ=ПЦ-ОС,

где ПЦ – продажная цена; ОС- остаточная стоимость или первоначальная стоимость этих фондов или имущества, увеличенная на индекс инфляции.

К внереализационным доходам предприятия относятся:

§ доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;

§ доходы предприятия от долевого участия в деятельности других предприятий;

§ доходы от сдачи имущества в аренду;

§ прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году.

К внереализационным расходам предприятия относятся:

§ затраты по аннулированным производственным заказам;

§ штрафы, пени, неустойки, если они возникли по внереализационной деятельности;

§ убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году;

§ убытки от хищений, если виновные не установлены.

Для определения размера налога на прибыль рассчитывается налогооблагаемая прибыль:

П_Н/О=ПВ-РМН,

где РМН – региональные и местные налоги. В настоящее время с введения гл. 25 Налогового Кодекса РФ действует основная ставка по налогу на прибыль в размере 20%, в том числе:

- 2 % зачисляется в федеральный бюджет;

- 18% зачисляется в областной бюджет;

Пример расчета налога на фактическую прибыль предприятия приведен в табл. 1

Таблица 1

12 Следующая ⇒