ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ. МДК.02.01 Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Тема 2.9. Расчет налога ЕСХН, налоговой базы и суммы налогов.. Краткие теоретические сведения

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ

МДК.02.01 Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации

Тема 2.9. Расчет налога ЕСХН, налоговой базы и суммы налогов.

Наименование работы:освоить на практике порядок расчета определение суммы по уплате ЕСХН в бюджет.

Норма времени: 2 часа

Форма работы: индивидуальная

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 03.07.2013 г. №146-ФЗ, часть вторая от 05.08. 2014 № 117-ФЗ (в ред. от 04.10.2014, с изменениями и дополнениями). – Режим доступа: http//base.garant.ru

2. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для начального профессионального образования – 2-е изд., перераб.и доп. М.: Издательский центр «Академия», 2013. – 192 с.

3. Нешитовой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для бакалавров / А.С. Нешитовой. – 11-е изд, перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. – 312с.

4. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. для сред. проф. образования / О.В. Скворцова. – 12-е изд., испр.и доп. – М.: Академия, 2015. – 272 с. – (Профессиональное образование).

Краткие теоретические сведения

Единый сельскохозяйственный налог (сокр. ЕСХН) — специальный налоговый режим (СНР) в Российской Федерации. Применяется большинством производителей сельскохозяйственных товаров. Правоприменение регулируется главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

По своей сути является стимулирующей льготой с минимальной фискальной функцией. Переход на уплату ЕСХН для налогоплательщиков является добровольным.

Корни ЕСХН берут своё начало в период Новой экономической политики 1920-х годов от введённого тогда продналога. Сам термин «единый сельскохозяйственный налог» был впервые введён Декретом ВЦИК от 10 мая 1923 года «О едином сельскохозяйственном налоге в районах скотоводческих хозяйств»^[2].

В законодательстве Российской Федерации ЕСХН появился лишь в 2002 году с вводом в действие главы 26.1 НК РФ. До этого действовали различные отдельные льготы для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в частности, они были освобождены от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, платежей в дорожные фонды). Также существовали специальные региональные налоги, например, единый продовольственный налог в Белгородской области, который действовал до введения Налогового кодекса России. Первоначальная редакция главы 26.1 НК РФ имела ряд недостатков и СНР не получил широкого распространения. Федеральный закон № 147-ФЗ от 11.11.2003 года кардинально изменил условия ЕСХН.

В 2015—2016 годах доля налоговых поступлений от ЕСХН по организациям с основными видами деятельности «сельское хозяйство», «охота» и «лесное хозяйство» в Консолидированный бюджет Российской Федерации составляла 90% от общей суммы налоговых поступлений по СНР^[3].

Одним из главных условий ЕСХН являлось освобождение налогоплательщиков от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Данная льгота помогала небольшим индивидуальным предпринимателям и крестьянским (фермерским) хозяйствам и осложняла средним и крупным агрохолдингам так как ни они ни их контрагенты не могли принять НДС к вычету. Ситуация продолжалась до 2019 года, когда вступили в силу поправки к ЕСХН. Теперь плательщики ЕСХН также платят и НДС, если прямо не задекларируют освобождение от его уплаты. Правом не уплачивать НДС могут воспользоваться сельхозтоваропроизводители с годовым доходом менее 100 млн. рублей (за 2018 год). Далее планка будет ежегодно снижаться на 10 млн. пока к 2023 не достигнет 60 млн. рублей дохода (за 2022 год)

Новые условия были призваны решить проблему ухудшения конкурентоспособности агропредпринимателей-плательщиков ЕСХН и их встраивание «в цепочку плательщиков НДС в целях обеспечения их беспрепятственного участия в хозяйственных отношениях с плательщиками данного налога». Однако, уже в декабре 2019 года на встрече президента России Владимира Путина с представителями аграрной общественности прозвучало предложение вернуться к прежней системе уплаты — без НДС

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

1. Пройти тест (без варианта ДЛЯ ВСЕХ по учебнику О.В. Скворцова Практикум)

См. Глава 3.3 ЕСХН – С 110-112

ЗАПИСАТЬ ВОПРОС И ВЫБРАТЬ БУКВУ ВАРИАНТА ОТВЕТА

2. Решение задачи (по вариантам по учебнику О.В. Скворцова Практикум)

См. Глава 3.3 ЕСХН – С 112 -114

3. Ответьте на контрольные вопросы (файл прикреплен)