Акцизы. Оглавление. 1. Методические указания

Стр 1 из 3Следующая ⇒

Акцизы

Оглавление

1. Методические указания. 1

2. Задачи. 2

Задача 1. 2

Задача 2. 2

3. Практические ситуации. 3

1. Методические указания

При решении задач по теме 2. 2 следует руководствоваться положениями гл. 22 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты акцизов.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на таможенную территорию РФ), в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы:

А = О х Са,

где А — сумма акциза;

О — объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;

Са — ставка акциза в рублях и копейках.

При установлении адвалорных (процентных) ставок сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров на территории РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

А = СТ х Са (%),

где А — сумма акциза;

СТ — стоимость реализованных подакцизных товаров (без акциза и НДС);

Са (%) — ставка акциза в процентах.

При установлении комбинированных ставок (состоящих из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок) сумма акциза исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты общая сумма акциза:

А бюджет = А общ — А вычет,

где А бюджет — сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет;

А общ — общая сумма акциза;

А вычет — сумма акциза, принимаемая к налоговому вычету.

Общая сумма акциза представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемого акцизом по разным налоговым ставкам. Налоговым вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Пример 1. Табачная фабрика реализовала 1000 пачек сигарет с фильтром организации розничной торговли для дальнейшей продажи конечным потребителям. Максимальная розничная цена пачки сигарет составляет 130 руб. Ставка акциза на сигареты с фильтром составляет 1966 руб. за 1000 штук + 14, 5 % расчетной стоимости, но не менее 2671 руб. за 1000 шт. В одной пачке — 20 сигарет. Требуется рассчитать сумму акциза, уплаченную табачной фабрикой.

Для определения суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, необходимо определить две суммы акциза, сравнить их и начислить к уплате наибольшую из полученных величин.

При исчислении суммы акциза по адвалорной ставке следует учесть, что расчетная стоимость определяется исходя из максимальной розничной цены.

Сумма А₁ = 1000× 20 × 1966/1000 + 130× 1000 × 0, 145 = 58170 руб.

Сумма А₂ = 1000× 20 × 2671/1000 = 53420 руб.

А бюджет = 58170 руб.

12 3 Следующая ⇒