ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения. Содержание вопросов занятия и методические рекомендации

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 1

Экономическая сущность налогов и основы налогообложения

Цель занятия: изучить понятия «налоговая система», «условия налогообложения» и основные элементы налога.

Вопросы занятия:

1. Анализ законодательства и нормативных актов Российской Федерации в области налогообложения.

2. Изучение структуры налоговой системы налоговой системы Российской Федерации.

3. Усвоение понятий, характеризующих элементы налога.

Содержание вопросов занятия и методические рекомендации

Вопрос 1. Анализ законодательства и нормативных актов Российской Федерации в области налогообложения

Литература: ст. 1 – 11 главы 1 НК РФ «Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах».

Данный пункт отрабатывается студентами путем поиска ответов в Налоговом кодексе РФ на нижеперечисленные вопросы:

1. Из каких основных элементов состоит российское законодательство о налогах и сборах?

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.(статья 1)

2. Что устанавливает НК РФ?

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.(статья 1)

3. Какие отношения регулирует законодательство о налогах и сборах?

Действие настоящего Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов, страховых взносов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.(статья 1)

4. Что необходимо учитывать при установлении налогов?

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить. (статья 3)

5. Дать определение понятий «налог» и «сбор». Что общего и отличительного в этих понятиях?

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности. (статья 8)

6. Какие признаки присущи налогу и сбору?

налог:

1)обязательный платеж

2) безвозмездный, индивидуальный платеж

3) служит пополнением казны государства

4) носит имущественный характер

Сбор:

1) Индивидуальная безвозмездность

2) Свобода выбора

3) Компенсационный характер

4) Ограниченный состав элементов

5) Разовый характер уплаты

7. Какие налоги и сборы устанавливать не допускается?

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. (статья 3)

8. При установлении налогов и сборов что должно быть сформулировано и определено?

9. В чью пользу толкуются все сомнения и неясности налогового законодательства?

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). (статья 3)

10. Имеют ли право федеральные органы исполнительной власти осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области налогообложения и в сфере таможенного дела?

Правительство Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в области таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящей статьей.(статья 4)

11. По истечении какого срока вступают в силу акты налогового законодательства?

Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Акты законодательства о налогах и сборах в части регулирования страховых взносов вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного расчетного периода по страховым взносам, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. (стактья 5)

12. Имеют ли силу акты законодательства, устанавливающие вновь новые налоги, отягощающие положение налогоплательщиков?

Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. (п.2. статья 5)

13. Имеют ли обратную силу акты законодательства, устанавливающие вновь новые налоги, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства?

Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу. (п.3, статья 5)

14. В каких случаях нормативно-правовой акт о налогах и сборах не соответствует НК РФ?

1. Нормативный правовой акт по вопросам налогов, сборов, страховых взносов признается не соответствующим настоящему Кодексу, если такой акт:

1) издан органом, не имеющим в соответствии с настоящим Кодексом права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;

2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, установленные настоящим Кодексом;

3) вводит обязанности, не предусмотренные настоящим Кодексом, или изменяет определенное настоящим Кодексом содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены настоящим Кодексом;

4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, разрешенные настоящим Кодексом;

5) запрещает действия налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные настоящим Кодексом;

6) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим Кодексом;

7) изменяет установленные в соответствии с настоящим Кодексом основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены настоящим Кодексом;

8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в настоящем Кодексе, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в настоящем Кодексе;

9) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений настоящего Кодекса. (статья 6, пункт 1)

15. Как устанавливается законодательством порядок исчисления сроков о налогах и сборах?

Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. (статья 6.1, пункт 1)

16. Какие правила и нормы о налогах и сборах применяются, если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотрены НК РФ?

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. (статья 7, пукнт 1)

17. Кто является участниками отношений, регулируемых законодательством?

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации); (статья 9, пункт 1)

18. что понимается под термином «организация»?

организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации); (пункт 2, статья 11)

19. Что понимается под термином «физические лица»?

физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; (пункт 2, ст.11)

20. Что понимается под термином «индивидуальные предприниматели»?

индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями; (пункт 2, ст.11)

21. Что понимается под термином «налоговый резидент»?

налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

22. Что понимается под термином «внебюджетные фонды»?

внебюджетные фонды - фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь.

23. Что понимается под термином «источник выплаты доходов налогоплательщику»?

источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход; (статья 11, пункт 2)

24. Что понимается под термином «недоимка»?

недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (статья 11, пункт 2)

25. Что понимается под термином «свидетельство о постановке на налоговый учет»?

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения международной организации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории Российской Федерации через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица (статья 11, пункт 2)

26. Что представляет собой «уведомление о постановке на налоговый учет»?

уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, по основаниям, установленным настоящим Кодексом, за исключением оснований, по которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (статья 11, пункт 2)

27. Что понимается под термином «сезонное производство»?

сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий (статья 11, пункт 2)

28. Что понимается под термином «место жительства физического лица»?

место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (статья 11, пункт 2)

29. Что понимается под термином «налогоплательщик»?

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. (статья 19)

30. Какие признаки присущи обособленному подразделению организации?

обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. (статья 11)

31. Что понимается в НК РФ под термином «банковский счет»?

счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, включая счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах (статья 11)

32. Что понимается в НК РФ под местом нахождения российской организации?

место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение; (статья 11)

33. Как трактует НК РФ понятие «банк»?

банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации (статья 11)

34. Что понимается в НК РФ под источником выплаты доходов налогоплательщику?

источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход (статья 11)

35. Кто принимает, одобряет, утверждает федеральное законодательство по налогообложению в РФ?

36. Чем, по-вашему, вызвано большое число поправок к НК РФ?

Вопрос 2. Изучение структуры налоговой системы Российской Федерации.

Литература: ст. 12 – 16 главы 2 НК РФ «Система налогов и сборов в Российской Федерации».

После ознакомления с указанными выше статьями НК РФ, предлагается ответить на следующие вопросы:

1. Какие налоги и сборы признаются федеральными?

2. Какие налоги и сборы признаются региональными?

3. Какие налоги и сборы признаются местными?

4. Какие особенности имеются для местных налогов при их установлении в городах федерального значения?

5. Перечислить федеральные налоги и сборы?

6. Перечислить региональные налоги?

7. Перечислить местные налоги?

8. Кому направляется информация по изменениям в региональных и местных налогах, принятых по инициативе соответствующих органов власти?

9. Изобразить структуру налоговой системы РФ по Налоговому кодексу.

Вопрос 3. Усвоение понятий, характеризующих элементы налога

Литература: ст. 8 Главы 1 НК РФ «Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах»; ст. 17, 18 главы 2 НК РФ «Система налогов и сборов в РФ»; ст. 38 главы 7 НК РФ «Объекты налогообложения»; ст. 53, 54, 55, 57, 58 главы 8 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов».

После ознакомления с указанными выше статьями НК РФ, предлагается ответить на следующие вопросы:

1. Что общего и отличительного в понятиях «налог» и «сбор»?

2. Перечислить основные элементы налога.

3. Предусматривают ли специальные налоговые режимы особый порядок определения элементов налога и (или) освобождение от уплаты некоторых налогов и сборов?

4. Перечислить специальные налоговые режимы.

5. Дать определение объекта налогообложения.

6. Дать определение товару, работе, услуге согласно НК РФ.

7. Дать определение налоговой базе.

8. Дать определение налоговой ставке.

9. Кто обязан или имеет право исчислять налоговую базу для организаций-налогоплательщиков?

10. Кто обязан или имеет право исчислять налоговую базу для индивидуальных предпринимателей?

11. Кто обязан или имеет право исчислять налоговую базу для налогоплательщиков – физических лиц?

12. Дать определение налоговому периоду.

13. Как определяется налоговый период для вновь созданной организации?

14. Как определяется налоговый период для ликвидируемой организации?

15. Как определяются сроки уплаты налогов и сборов (указать варианты)?

16. Охарактеризовать общий порядок уплаты налогов и сборов. Какие формы уплаты предусмотрены НК РФ?

1. Из каких основных элементов состоит российское законодательство о налогах и сборах?