во II квартале

Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-11/25201 <На вычет НДС по "возвращенному" авансу трехлетний срок не распространяется> (Натырова Е.В.) ("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 10)

Документ предоставлен КонсультантПлюс www.consultant.ru Дата сохранения: 06.08.2020

"Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 10

КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 10.04.2019 N 03-07-11/25201

<НА ВЫЧЕТ НДС ПО "ВОЗВРАЩЕННОМУ" АВАНСУ

ТРЕХЛЕТНИЙ СРОК НЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ>

Предварительная оплата или аванс - это оплата, произведенная покупателем до даты фактической отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавцом. По общему правилу на дату получения предоплаты от покупателя продавец товаров (работ, услуг) должен начислить НДС к уплате в бюджет с суммы полученного аванса. После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) НДС, исчисленный с предоплаты, можно принять к вычету.

Вычет НДС после возврата аванса

Если фирма получила аванс, а впоследствии расторгла договор со своим покупателем, аванс необходимо вернуть. В этом случае НДС, уплаченный с аванса, можно принять к вычету, но не позднее одного года с момента его возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ). Необходимые условия - это расторжение договора и возврат аванса.

Как показывает судебная практика, чтобы заявить вычет НДС по расторгнутому договору, нужно уложиться в годичный срок с даты возврата полученного аванса (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 17.01.2018 N А48-2802/2017). То есть срок для вычета НДС нужно считать не с момента расторжения договора, а с момента возврата оставшейся суммы аванса.

Пример. Как отразить в учете вычет НДС после возврата аванса

Во II квартале ООО "Пассив" получило аванс от АО "Актив" в сумме 120 000 руб. в счет предстоящего выполнения строительно-монтажных работ.

Однако в III квартале договор был расторгнут и "Пассив" вернул деньги "Активу".

В этом случае НДС, заплаченный с аванса в бюджет, можно принять к вычету.

Проводки будут такими:

во II квартале

Дебет 51

Кредит 62, субсчет "Авансы полученные",

- 120 000 руб. - получен аванс от заказчика;

Дебет 76, субсчет "Авансы полученные",

Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- 20 000 руб. (120 000 руб. x 20% : 120%) - начислен НДС с полученного аванса.

Равными долями 25 июля, 25 августа, 25 сентября:

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС",

Кредит 51

- 6 667 руб. - перечислен НДС в бюджет в размере 1/3 квартального платежа (согласно декларации за II квартал);

12 Следующая ⇒